Kapital fließt in drei Schritten in die Stiftung: erst die Anerkennung durch die Stiftungsaufsicht, dann Konto und Depot auf den Namen der Stiftung, dann der Übertrag. Bargeld kommt per Überweisung, Wertpapiere per Depotübertrag mit Gläubigerwechsel, in der Praxis in 2 bis 6 Wochen. Entscheidend ist, den Übertrag der Bank ausdrücklich als unentgeltlich zu melden.
Bei Immobilien und GmbH-Anteilen ist allen klar, dass die Übertragung ein eigener Vorgang mit Notar und Bewertung ist. Bei Geld und Wertpapieren unterschätzen viele Stifter genau das: Ein Depot wandert nicht einfach mit, und die Reihenfolge der Schritte entscheidet darüber, ob beim Übertrag Steuer anfällt oder nicht.
In diesem Beitrag geht es um die operative Ausführung für liquides Kapital, also um Reihenfolge, Formulare, Meldungen, Stichtag und Bewertung.
Den Überblick über alle Vermögensarten und die drei möglichen Übertragungswege liefert der Beitrag Vermögen in die Stiftung übertragen; ob das Kapital als Zuwendung oder besser als Darlehen fließen sollte, klärt der Beitrag Zuwendung oder Darlehen.
Das Wichtigste in Kürze
- Reihenfolge: Stiftungsgeschäft, Anerkennung durch die Stiftungsaufsicht, Konto- und Depoteröffnung auf den Namen der Stiftung, erst dann der tatsächliche Übertrag. Vorher existiert nur eine Verpflichtungserklärung.
- Bargeld: einfache Banküberweisung auf das Stiftungskonto, kein Notar nötig. Der Betrag muss dem entsprechen, was im Stiftungsgeschäft als Grundstockvermögen zugesagt wurde.
- Depot: Übertrag mit Gläubigerwechsel über das Formular der abgebenden Bank, typischerweise 2 bis 6 Wochen, bei ausländischen Instituten länger.
- Die entscheidende Angabe: Wird der Übertrag der Bank nicht als unentgeltlich gemeldet, gilt er für den Steuerabzug als Veräußerung (§ 43 Abs. 1 Satz 4 EStG) und löst Abgeltungsteuer aus.
- Wer erst verkauft, zahlt doppelt: Bei 300.000 € Depot mit 100.000 € Buchgewinn kostet der Umweg über den Verkauf 44.250 € statt 22.000 €, also 22.250 € mehr.
- Stichtag: Bewertet wird zum Zeitpunkt der Ausführung, bei börsennotierten Papieren mit dem Kurs des Stichtags (§ 11 Abs. 1 BewG). Der Freibetrag von 100.000 € gilt nur bei der Erstausstattung.
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1. In welcher Reihenfolge läuft die Übertragung von Kapital in die Stiftung ab?
Die Reihenfolge ist immer dieselbe: Zuerst legt das Stiftungsgeschäft verbindlich fest, welches Vermögen fließt, dann erkennt die Stiftungsaufsicht die Stiftung an, dann werden Konto und Depot auf ihren Namen eröffnet, und erst danach wird das Kapital tatsächlich übertragen. Diese Abfolge ist keine Formalie, sondern zwingend: Vor der Anerkennung gibt es kein Konto, auf das überwiesen werden könnte, und keinen Depotinhaber, auf den ein Übertrag laufen könnte.
Wie die Kontoeröffnung für die Stiftung praktisch abläuft: Stiftungskonto eröffnen.
Schritt 1: Das Stiftungsgeschäft legt fest, was fließt
Im Stiftungsgeschäft erklärt der Stifter verbindlich, dass ein bestimmtes Vermögen als Grundstockvermögen, also als dauerhaft gewidmetes Basisvermögen, zur Stiftung fließt: bei Geld ein Betrag, bei Wertpapieren die Zusage, ein bestimmtes Depot zu übertragen. Rechtlich ist das zunächst nur eine Verpflichtung; das Vermögen liegt weiterhin beim Stifter. Wie hoch das Grundstockvermögen sinnvollerweise ausfällt, behandelt der Beitrag Stiftungskapital.
Schritt 2: Konto und Depot nach der Anerkennung
Mit der Anerkennungsurkunde der Stiftungsaufsicht wird die Stiftung rechtsfähig (§§ 80 ff. BGB) und kann eigene Konten und Depots führen; erst diese Urkunde macht die Kontoeröffnung möglich. Erfahrungsgemäß liegt die Anerkennung etwa im siebten bis zwölften Monat nach dem Projektstart, abhängig von Bundesland und Vollständigkeit der Unterlagen. Wichtig für die Planung: Nicht jedes Institut führt Stiftungskonten und Stiftungsdepots, und ausländische Institute brauchen für die Anerkennung der deutschen Stiftungsrechtsform in der Regel deutlich länger. Die Bankfrage gehört deshalb nicht ans Ende, sondern parallel zur Satzungsarbeit.
Schritt 3: Der tatsächliche Übertrag
Erst jetzt fließt das Kapital, und erst jetzt entstehen die steuerlichen Folgen. Der Merksatz dazu: Die Unterschrift begründet die Pflicht, der Zufluss begründet die Steuer. Für die Erstausstattung unter Lebenden entsteht die Schenkungsteuer mit der Ausführung der Zuwendung (§ 7 Abs. 1 Nr. 8 in Verbindung mit § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Auch die Fristen, die für den Vermögensschutz zählen, beginnen erst mit dem tatsächlichen Übergang.
2. Wie kommt Bargeld auf das Stiftungskonto?
Bargeld und Bankguthaben werden schlicht per Banküberweisung auf das Stiftungskonto übertragen; ein Notar ist dafür nicht erforderlich. Geld ist damit die administrativ einfachste Vermögensart: kein Bewertungsgutachten, keine Grundbuchänderung, keine notarielle Beurkundung, nur eine Überweisung mit sauberem Verwendungszweck.
Drei Punkte gehören trotzdem beachtet. Erstens muss der überwiesene Betrag zu dem passen, was im Stiftungsgeschäft zugesagt wurde; Abweichungen fallen bei der Aufsicht auf. Zweitens sollte der Verwendungszweck eindeutig benennen, ob es sich um die Erstausstattung des Grundstockvermögens oder um eine spätere Zustiftung handelt. Drittens gilt die Faustregel, nicht das gesamte liquide Vermögen einzubringen: Was einmal Grundstockvermögen ist, steht dem Stifter privat nicht mehr zur Verfügung.
3. Wie funktioniert der Depotübertrag mit Gläubigerwechsel?
Ein Wertpapierdepot wird nicht verkauft und neu gekauft, sondern als Ganzes übertragen: Die abgebende Bank bucht die Positionen mit ihren Anschaffungsdaten auf das Depot der Stiftung um. Banken unterscheiden dabei zwei Fälle, und dieser Unterschied entscheidet über die Steuer.
Ohne Gläubigerwechsel: nur ein Institutswechsel
Ein Übertrag ohne Gläubigerwechsel liegt vor, wenn der Depotinhaber derselbe bleibt und lediglich das Institut wechselt. Steuerlich passiert dabei nichts: keine Realisierung, keine Abgeltungsteuer, die Anschaffungsdaten wandern mit. Für die Einbringung in eine Stiftung ist dieser Fall aber nicht einschlägig, denn dort ändert sich der Eigentümer.
Mit Gläubigerwechsel: der Fall der Stiftung
Geht das Depot vom Stifter auf die Stiftung über, wechselt der Gläubiger, und damit greift eine gesetzliche Grundregel: Für Zwecke des Kapitalertragsteuerabzugs gilt die Übertragung eines verwahrten Wirtschaftsguts im Sinne des § 20 Abs. 2 EStG auf einen anderen Gläubiger als Veräußerung (§ 43 Abs. 1 Satz 4 EStG). Ohne weitere Angabe würde die Bank also so abrechnen, als hätte der Stifter sein Depot verkauft, und auf die im Kurs steckenden Gewinne Kapitalertragsteuer einbehalten.
Die entscheidende Angabe: unentgeltlich
Diese Fiktion entfällt, wenn der Steuerpflichtige der auszahlenden Stelle mitteilt, dass es sich um eine unentgeltliche Übertragung handelt, und dabei die gesetzlich verlangten Empfängerdaten angibt (§ 43 Abs. 1 Satz 5 EStG); die Bank meldet den Vorgang anschließend ihrem Betriebsstättenfinanzamt (§ 43 Abs. 1 Satz 6 EStG). Genau das ist die Konstellation der Erstausstattung: Die Zuwendung an die Stiftung erfolgt unentgeltlich und ist schenkungsteuerlich zu würdigen, nicht ertragsteuerlich. Auf der anderen Seite werden dem Rechtsnachfolger bei unentgeltlichem Erwerb die Anschaffung und damit die ursprünglichen Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers zugerechnet (§ 20 Abs. 4 Satz 6 EStG). Die stillen Reserven bleiben unrealisiert und wandern mit in die Stiftung.
Praktisch heißt das: Auf dem Übertragungsformular ist das Feld zur Unentgeltlichkeit das wichtigste des ganzen Vorgangs. Wird es falsch oder gar nicht ausgefüllt, rechnet die Bank ab, und die einbehaltene Steuer lässt sich anschließend nur noch über die Veranlagung korrigieren.
Formular, Dauer und der Sonderfall Treuhandstiftung
Der Übertrag läuft über das Standardformular der abgebenden Bank für Depotüberträge an juristische Personen. Die Bearbeitungsdauer liegt typischerweise bei 2 bis 6 Wochen, je nach Institut und Komplexität des Depots; bei ausländischen Banken dauert es länger und es wird zusätzliche Dokumentation verlangt. Bei einer Treuhandstiftung gibt es keinen eigenen Rechtsträger: Dort eröffnet der Treuhänder das Depot im eigenen Namen und führt es mit Treuhandvermerk.
4. Warum entscheidet die Reihenfolge über die Steuerbelastung?
Weil jeder Verkauf vor dem Übertrag Gewinne realisiert, die sonst unangetastet geblieben wären. Der klassische und teure Fehler: Der Stifter löst sein Depot vor der Errichtung auf, zahlt auf alle Kursgewinne 25 % Abgeltungsteuer und überträgt nur noch das Restgeld, auf das zusätzlich Schenkungsteuer anfällt. Der richtige Weg ist, das Depot als Sachübertragung im Errichtungsakt einzubringen und den Verkauf, falls er überhaupt gewollt ist, der Stiftung zu überlassen.
Rechenbeispiel: 300.000 € Depot mit 100.000 € Buchgewinn
Angenommen, der Stifter bringt ein Depot im Wert von 300.000 € ein, davon 100.000 € nicht realisierter Kursgewinn. Die Satzung ist auf Dauer angelegt, entferntester Begünstigter sind Urenkel und weitere Abkömmlinge; damit greift bei der Errichtung das Steuerklassen-Privileg mit Steuerklasse I und einem Freibetrag von 100.000 € (§ 15 Abs. 2 Satz 1 und § 16 Abs. 1 ErbStG).
| Position | Falscher Weg: erst verkaufen | Richtiger Weg: Depot direkt übertragen |
|---|---|---|
| Depotwert | 300.000 € (davon 100.000 € Buchgewinn) | 300.000 € (davon 100.000 € Buchgewinn) |
| Abgeltungsteuer beim Stifter | 100.000 € × 25 % = 25.000 € | 0 €, keine Realisierung |
| Übertragener Wert | 275.000 € | 300.000 € |
| Steuerpflichtiger Erwerb nach Freibetrag | 175.000 € | 200.000 € |
| Schenkungsteuer (Steuerklasse I, 11 %) | 19.250 € | 22.000 € |
| Gesamtbelastung | 44.250 € | 22.000 € |
Die Differenz beträgt 22.250 €, allein durch die Reihenfolge. Der Solidaritätszuschlag auf die Abgeltungsteuer ist in der Rechnung nicht berücksichtigt; er vergrößert den Abstand zusätzlich. Die Steuersätze folgen der Staffel des § 19 ErbStG, die für einen Erwerb bis 300.000 € in Steuerklasse I bei 11 % liegt. Die Rechnung ist ein typisiertes Beispiel und ersetzt keine Berechnung für den Einzelfall.
Erstausstattung schlägt Zustiftung
Der zweite Reihenfolge-Effekt betrifft den Zeitpunkt innerhalb des Stiftungslebens: Das Steuerklassen-Privileg gilt nur für die Erstausstattung. Wer später weiteres Kapital nachschießt, leistet eine Zustiftung, und die wird nach Steuerklasse III behandelt, mit 20.000 € Freibetrag je Zehnjahreszeitraum und 30 % Eingangssatz (§ 16 Abs. 1 und § 19 ErbStG). Der Unterschied ist erheblich genug, um die Ausstattung von Anfang an richtig zu dimensionieren; bei absehbar größerem Vermögen oder mehreren Depots lohnt der Vergleich mit einer zweiten Stiftung, die ein eigenes Steuerklassen-Privileg mitbringt. Die dritte Variante, das Depot gegen ein Verkäuferdarlehen an die Stiftung zu verkaufen, vermeidet die Schenkungsteuer, löst dafür aber die Abgeltungsteuer auf den realisierten Gewinn aus. Wann diese Gestaltung trägt, klärt der Beitrag Zuwendung oder Darlehen.
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Stiftungs-Check starten5. Welche Unterlagen und welche Bewertung verlangen Bank, Finanzamt und Aufsicht?
Drei Adressaten wollen den Vorgang belegt sehen, jeder aus einem anderen Grund: die Bank für die steuerliche Behandlung des Übertrags, das Finanzamt für die Schenkungsteuer, die Stiftungsaufsicht für den Nachweis, dass die Stiftung tatsächlich ausgestattet ist.
Gegenüber der Bank
Für die Kontoeröffnung ist die Anerkennungsurkunde die zentrale Unterlage; ohne sie existiert die juristische Person aus Banksicht nicht. Für den Depotübertrag kommen das Übertragungsformular der abgebenden Bank und die Erklärung der Unentgeltlichkeit samt der verlangten Empfängerdaten hinzu (§ 43 Abs. 1 Satz 5 EStG). Sobald die Stiftung selbst Wertpapiergeschäfte tätigen soll, verlangt die Bank zusätzlich eine Kennung für die Meldepflichten, die LEI-Nummer.
Gegenüber dem Finanzamt: Stichtag und Wertansatz
Maßgeblich ist der Wert zum Zeitpunkt der Ausführung der Zuwendung, also zum Tag des tatsächlichen Übergangs (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Bewertet wird nach § 12 ErbStG in Verbindung mit dem Bewertungsgesetz: Börsennotierte Wertpapiere werden mit dem niedrigsten am Stichtag im regulierten Markt notierten Kurs angesetzt (§ 11 Abs. 1 BewG), nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften mit dem gemeinen Wert (§ 11 Abs. 2 BewG). Praktisch bedeutet das: Ein Depot, das zwischen Stiftungsgeschäft und Übertrag deutlich steigt, wird auch mit dem höheren Wert besteuert. Der Übertragungstermin ist damit selbst eine Planungsgröße.
Gegenüber der Stiftungsaufsicht
Die Aufsicht hat die Stiftung anerkannt, weil die dauernde und nachhaltige Zweckerfüllung gesichert erscheint (§ 80 BGB). Entsprechend will sie sehen, dass das zugesagte Grundstockvermögen tatsächlich zugeflossen ist, typischerweise über Konto- oder Depotauszug nach Abschluss des Übertrags. Wie ausführlich dieser Nachweis geführt werden muss, unterscheidet sich je Bundesland; ein Vorgespräch mit der zuständigen Stiftungsaufsicht ist deshalb sinnvoll.
Krypto, Edelmetalle und sonstige Werte
Für Kryptowährungen, Edelmetalle und ähnliche Werte gilt dieselbe Logik: Bewertet wird der Verkehrswert zum Übertragungsstichtag, gegebenenfalls über ein Gutachten, und auch hier löst der direkte Übertrag keine Ertragsteuer aus, solange vorher nicht verkauft wird. Nur die Ausführung unterscheidet sich: Kryptowerte gehen per Wallet-Transfer mit sauberer Dokumentation über, Edelmetalle durch physische Übergabe oder über ein entsprechendes Depot.
6. Was ändert sich, sobald das Kapital in der Stiftung liegt?
Das Kapital wird ab dem Zufluss nach Körperschaftsteuerrecht behandelt: Erträge der Stiftung unterliegen 15 % Körperschaftsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag (§ 23 KStG), und der Stiftung steht ein Freibetrag von 5.000 € zu (§ 24 KStG). Der private Sparer-Pauschbetrag von 1.000 € je Person (§ 20 Abs. 9 EStG) entfällt dagegen, weil er nur natürlichen Personen zusteht.
Zwei Punkte überraschen Stifter in der Praxis besonders. Erstens der Steuerabzug an der Quelle: Die depotführende Bank behält auf Kapitalerträge zunächst Kapitalertragsteuer ein, obwohl die Stiftung nur der Körperschaftsteuer unterliegt. Die einbehaltene Steuer geht nicht verloren, sondern wird über die Steuererklärung angerechnet, bindet bis dahin aber Liquidität, teilweise über Monate. Ob und über welche Bescheinigung die Stiftung eine Abstandnahme vom Steuerabzug erreichen kann (§ 44a EStG), hängt von ihrer Ausgestaltung ab und gehört vor der Depoteröffnung mit dem Steuerberater geklärt.
Zweitens die Ertragsseite: Dividenden aus Beteiligungen ab 10 % sind über das Schachtelprivileg zu 95 % steuerfrei, Streubesitzdividenden unter 10 % dagegen voll steuerpflichtig (§ 8b KStG); für realisierte Kursgewinne gelten je nach Anlageform und Beteiligungshöhe eigene Regeln desselben Paragrafen. Der Merksatz: Das Depot wird in der Stiftung nicht automatisch günstiger, es wird anders besteuert. Den Überblick über die Steuerarten liefert der Beitrag Welche Steuern zahlt eine Stiftung, den Rahmen für die spätere Anlage setzt die Stiftung über eigene Anlagerichtlinien.
7. Welche Fehler kosten bei der Kapitalübertragung am meisten?
- Vor der Übertragung verkaufen: der teuerste Fehler überhaupt. Er realisiert alle stillen Reserven mit 25 % Abgeltungsteuer, obwohl der direkte Übertrag sie unangetastet gelassen hätte.
- Die Unentgeltlichkeit nicht melden: Ohne die Mitteilung nach § 43 Abs. 1 Satz 5 EStG behandelt die Bank den Gläubigerwechsel als Veräußerung und rechnet ab; korrigieren lässt sich das danach nur noch über die Veranlagung.
- Die Bankfrage zu spät klären: Wer erst nach der Anerkennung anfängt zu suchen, verliert Wochen, weil nicht jedes Institut Stiftungsdepots führt.
- Die Erstausstattung zu klein ansetzen: Was später nachfließt, ist eine Zustiftung nach Steuerklasse III mit 20.000 € Freibetrag und 30 % Eingangssatz statt 100.000 € Freibetrag und 7 % in Steuerklasse I.
- Den Stichtag ignorieren: Bewertet wird zum Tag der Ausführung; Kurssteigerungen zwischen Stiftungsgeschäft und Übertrag erhöhen die Bemessungsgrundlage.
- Alles einbringen: Grundstockvermögen ist dauerhaft gebunden. Wer sein gesamtes liquides Vermögen überträgt, steht privat ohne Reserve da.
Unser Fazit
Die Übertragung von Bargeld und Wertpapieren ist technisch der einfachste Teil einer Stiftungsgründung: eine Überweisung und ein Depotübertragsformular, kein Notar, keine Grundbuchänderung. Anspruchsvoll ist nicht die Ausführung, sondern die Reihenfolge und eine einzige Angabe auf dem Formular. Wer das Depot vor der Errichtung verkauft, zahlt Abgeltungsteuer auf Gewinne, die niemand realisieren musste, und danach zusätzlich Schenkungsteuer auf das, was übrig bleibt. Wer den Übertrag korrekt als unentgeltlich meldet, bringt die stillen Reserven unangetastet ein und nutzt bei der Erstausstattung den Freibetrag, den es später nicht mehr gibt. Genau deshalb gehört die Frage, was wann und in welcher Form fließt, in die Planungsphase und nicht ans Ende der Gründung.
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Häufige Fragen zur Kapitalübertragung in die Stiftung
Kann ich mein Depot schon vor der Anerkennung auf die Stiftung übertragen?
Nein. Vor der Anerkennung durch die Stiftungsaufsicht existiert kein Rechtsträger, der Depotinhaber sein könnte. Im Stiftungsgeschäft wird die Übertragung nur verbindlich zugesagt; ausgeführt wird sie, sobald die Anerkennungsurkunde vorliegt und das Stiftungsdepot eröffnet ist.
Fällt beim Depotübertrag in die Stiftung Abgeltungsteuer an?
Nicht, wenn der Übertrag der Bank als unentgeltliche Übertragung gemeldet wird (§ 43 Abs. 1 Satz 5 EStG). Ohne diese Mitteilung gilt der Gläubigerwechsel für den Steuerabzug als Veräußerung, und die Bank behält Kapitalertragsteuer auf die Kursgewinne ein.
Was passiert mit den Anschaffungsdaten meiner Wertpapiere?
Sie wandern mit. Bei unentgeltlichem Erwerb werden dem Rechtsnachfolger die Anschaffung und damit die ursprünglichen Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers zugerechnet (§ 20 Abs. 4 Satz 6 EStG). Die stillen Reserven bleiben unrealisiert und werden erst bei einem späteren Verkauf durch die Stiftung relevant.
Wie lange dauert ein Depotübertrag in die Stiftung?
Typischerweise 2 bis 6 Wochen, abhängig von Institut und Komplexität des Depots. Bei ausländischen Banken dauert es länger und es wird zusätzliche Dokumentation verlangt. Die vorgelagerte Depoteröffnung braucht eigene Zeit, weil nicht jedes Institut Stiftungsdepots führt.
Kann ich später weiteres Kapital in die Stiftung nachschießen?
Ja, als Zustiftung. Steuerlich ist das aber deutlich ungünstiger: Es gilt Steuerklasse III mit 20.000 € Freibetrag je Zehnjahreszeitraum und einem Eingangssatz von 30 %. Bei größeren Beträgen lohnt der Vergleich mit einer zweiten Stiftung, die ein eigenes Steuerklassen-Privileg mitbringt.
Braucht die Stiftung für das Depot eine eigene Kennung?
Für Wertpapiergeschäfte auf ihren Namen ja: Juristische Personen brauchen dafür einen Legal Entity Identifier. Die Kennung wird im Zuge der Depoteröffnung beantragt und muss jährlich verlängert werden; Details im Beitrag LEI-Nummer für die Stiftung.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Veräußerungsfiktion beim Depotübertrag mit Gläubigerwechsel: § 43 Abs. 1 Satz 4 EStG; Ausnahme bei Mitteilung der Unentgeltlichkeit: § 43 Abs. 1 Satz 5 EStG; Mitteilung der auszahlenden Stelle an das Betriebsstättenfinanzamt: § 43 Abs. 1 Satz 6 EStG
- Zurechnung der Anschaffung des Rechtsvorgängers bei unentgeltlichem Erwerb: § 20 Abs. 4 Satz 6 EStG; Sparer-Pauschbetrag 1.000 € nur für natürliche Personen: § 20 Abs. 9 EStG; Abstandnahme vom Steuerabzug: § 44a EStG
- Vermögensübergang aufgrund eines Stiftungsgeschäfts unter Lebenden: § 7 Abs. 1 Nr. 8 ErbStG; Entstehung der Steuer mit Ausführung der Zuwendung: § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG
- Steuerklassen-Privileg bei der Errichtung: § 15 Abs. 2 Satz 1 ErbStG; Freibeträge (100.000 € Steuerklasse I, 20.000 € Steuerklasse III): § 16 Abs. 1 ErbStG; Steuersätze: § 19 ErbStG
- Bewertung: § 12 ErbStG in Verbindung mit § 11 Abs. 1 BewG (Kurswert am Stichtag) und § 11 Abs. 2 BewG (gemeiner Wert nicht notierter Anteile)
- Körperschaftsteuersatz 15 %: § 23 KStG; Freibetrag 5.000 €: § 24 KStG; Schachtelprivileg und Streubesitz: § 8b KStG
- Rechtsfähigkeit und Anerkennung der Stiftung: §§ 80 ff. BGB
- Praxiswerte (Übertragungsdauer, Zeitschiene der Anerkennung, Ablauf der Depoteröffnung) aus der Beratungspraxis Ratgeber Stiftung. Stand: August 2026.
