Jedes Kind erbt von jedem Elternteil 400.000 Euro steuerfrei (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Im Erbfall kommt bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres ein nach Alter gestaffelter Versorgungsfreibetrag von 52.000 bis 10.300 Euro hinzu (§ 17 Abs. 2 ErbStG), und das selbst bewohnte Elternhaus bleibt bis 200 Quadratmeter Wohnfläche steuerfrei (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG).
Die 400.000 Euro kennen die meisten. Die beiden anderen Positionen gibt es nur von Todes wegen, bei einer Schenkung zu Lebzeiten existieren sie nicht. Genau deshalb rechnen Familien den Erbfall regelmäßig zu teuer.
Dieser Beitrag bleibt bei der Konstellation Kind und Enkel. Wie die Steuer entsteht, wer sie schuldet und welche Fristen laufen, steht im Überblicksbeitrag.
Das Wichtigste in Kürze
- Jedes Kind hat je Elternteil 400.000 Euro Freibetrag, zusammen also 800.000 Euro über beide Erbfälle (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG).
- Kinder bis 27 Jahre erhalten zusätzlich einen nach Alter gestaffelten Versorgungsfreibetrag (§ 17 Abs. 2 ErbStG).
- Das Familienheim bleibt für Kinder steuerfrei, soweit die Wohnfläche 200 Quadratmeter nicht übersteigt und sie zehn Jahre selbst darin wohnen (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG).
- Der Freibetrag lebt alle zehn Jahre neu auf, frühere Schenkungen werden zusammengerechnet (§ 14 ErbStG).
- Stiefkinder und Adoptivkinder stehen leiblichen Kindern gleich.
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1. Wie hoch ist der Freibetrag für Kinder?
400.000 Euro, und zwar je Elternteil und je Erbfall (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Die Norm nennt im Wortlaut "die Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 und der Kinder verstorbener Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2". Steuerklasse I Nr. 2 sind nach § 15 Abs. 1 ErbStG "die Kinder und Stiefkinder". Stiefkinder brauchen also keine Adoption, und Adoptivkinder bleiben nach § 15 Abs. 1a ErbStG selbst dann in Steuerklasse I, wenn die frühere Verwandtschaft bürgerlich-rechtlich erloschen ist.
Wichtiger als der Betrag ist, dass drei verschiedene Vorschriften an dieselbe Abstammungslinie anknüpfen, aber nicht denselben Personenkreis erfassen. Die folgende Tabelle führt sie zusammen.
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| Erwerber | Persönlicher Freibetrag | Versorgungsfreibetrag (§ 17 Abs. 2) | Familienheim (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c) |
|---|---|---|---|
| Leibliches Kind | 400.000 € (Nr. 2) | ja, nach Alter gestaffelt | ja, bis 200 m² |
| Adoptivkind | 400.000 € (Nr. 2) | ja | ja, bis 200 m² |
| Stiefkind | 400.000 € (Nr. 2) | ja | ja, bis 200 m² |
| Enkel, dessen eigener Elternteil vorverstorben ist | 400.000 € (Nr. 2) | nach dem Wortlaut nein, § 17 Abs. 2 ErbStG nennt nur Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 | ja, bis 200 m² |
| Enkel bei lebendem Elternteil, auch Stiefenkel | 200.000 € (Nr. 3) | nein | nein |
| Urenkel | 100.000 € (Nr. 4) | nein | nein |
| Pflegekind ohne Adoption | 20.000 €, Steuerklasse III (§ 15 Abs. 1, § 16 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG) | nein | nein |
Die vierte Zeile ist der Punkt, an dem fast alle Ratgeber ungenau werden. § 16 Abs. 1 Nr. 2 und § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG nennen die Kinder verstorbener Kinder ausdrücklich, § 17 Abs. 2 ErbStG dagegen nicht: Dort steht nur "Kindern im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2". Ein Enkel, dessen Vater oder Mutter bereits gestorben ist, rückt also beim Freibetrag und beim Elternhaus auf, beim Versorgungsfreibetrag nach dem Gesetzeswortlaut aber nicht.
Die letzte Zeile ist die teuerste: Ein Pflegekind ohne Adoption steht in keiner der drei Vorschriften. Es erbt mit 20.000 Euro Freibetrag und einem Satz ab 30 Prozent, während ein Stiefkind im selben Haushalt denselben Betrag steuerfrei erhalten kann.
2. Welche zusätzlichen Freibeträge bekommen Kinder?
Drei Positionen neben dem persönlichen Freibetrag, die alle drei an den Erbfall gebunden sind. Die wichtigste ist der besondere Versorgungsfreibetrag. Er tritt nach dem Wortlaut des § 17 ErbStG "neben den Freibetrag nach § 16" und wird nur "für Erwerbe von Todes wegen" gewährt. Bei einer Schenkung zu Lebzeiten gibt es ihn nicht, auch nicht anteilig.
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| Alter des Kindes am Todestag | Versorgungsfreibetrag | Fundstelle |
|---|---|---|
| bis 5 Jahre | 52.000 € | § 17 Abs. 2 Nr. 1 ErbStG |
| mehr als 5 bis 10 Jahre | 41.000 € | § 17 Abs. 2 Nr. 2 ErbStG |
| mehr als 10 bis 15 Jahre | 30.700 € | § 17 Abs. 2 Nr. 3 ErbStG |
| mehr als 15 bis 20 Jahre | 20.500 € | § 17 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG |
| mehr als 20 Jahre bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres | 10.300 € | § 17 Abs. 2 Nr. 5 ErbStG |
| ab Vollendung des 27. Lebensjahres | 0 € | § 17 Abs. 2 ErbStG, Umkehrschluss |
Warum der Betrag in der Praxis fast nie voll ankommt
Weil er gekürzt wird, sobald dem Kind aus Anlass des Todes Versorgungsbezüge zustehen, die selbst nicht der Erbschaftsteuer unterliegen. Gekürzt wird um deren Kapitalwert nach § 13 Abs. 1 BewG, und maßgeblich ist die nach den Verhältnissen am Todestag voraussichtliche Dauer der Bezüge (§ 17 Abs. 2 S. 2 und 3 ErbStG). Der typische Fall ist die Halbwaisenrente.
Die Rechnung dazu ist kurz, weil Anlage 9a zu § 13 BewG Gesetzestext ist und die Vielfachen für befristete Bezüge enthält. Ein zwölfjähriges Kind bezieht eine Halbwaisenrente von 250 Euro im Monat, also 3.000 Euro im Jahr, voraussichtlich noch sechs Jahre lang. Anlage 9a nennt für sechs Jahre das Vielfache 5,133, der Kapitalwert beträgt damit 15.399 Euro. Von den 30.700 Euro seiner Altersstufe bleiben 15.301 Euro übrig. Bei einem Kind mit einer langen Restlaufzeit kann die Kürzung den Freibetrag vollständig aufzehren.
Die beiden anderen Positionen sind schnell erzählt. Hausrat einschließlich Wäsche und Kleidung bleibt bei Kindern bis 41.000 Euro steuerfrei, andere bewegliche körperliche Gegenstände bis 12.000 Euro (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a und b ErbStG). Und wer einen Elternteil unentgeltlich oder gegen unzureichendes Entgelt gepflegt hat, bleibt mit bis zu 20.000 Euro steuerfrei (§ 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG). Auch das gibt es nur im Erbfall: Zu Lebzeiten greift allein die engere Nummer 9a, die Geldzuwendungen nur bis zur Höhe des Pflegegeldes nach § 37 SGB XI freistellt. Alle übrigen Freibeträge stehen im Nachschlagewerk zu den Freibeträgen.
3. Wann bleibt das Elternhaus für Kinder steuerfrei?
Wenn vier Voraussetzungen zugleich erfüllt sind. § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG kann Kindern ein ganzes Objekt steuerfrei zuwenden, hängt aber an Bedingungen, die nach dem Erbfall zehn Jahre weiterlaufen.
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| Voraussetzung | Was das Gesetz verlangt | Was das praktisch heißt |
|---|---|---|
| Nutzung durch den Erblasser | er muss die Wohnung bis zum Erbfall zu eigenen Wohnzwecken genutzt haben oder daran aus zwingenden Gründen gehindert gewesen sein | Ferien- und Zweitwohnungen sind nicht begünstigt (BFH, Urteil vom 18.07.2013, II R 35/11, zur Parallelregel für Ehegatten), eine Heimunterbringung aus zwingenden Gründen schadet nicht (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c S. 1 ErbStG) |
| Einzug des Kindes | unverzügliche Bestimmung zur Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken | die Entscheidung fällt in den ersten Wochen, nicht im ersten Jahr |
| Wohnfläche | begünstigt, "soweit" die Wohnfläche 200 Quadratmeter nicht übersteigt | kein Ausschluss, sondern eine Quote: nur der übersteigende Teil bleibt steuerpflichtig |
| Behaltensfrist | zehn Jahre Selbstnutzung, sonst Wegfall mit Wirkung für die Vergangenheit | Verkauf, Vermietung oder Leerstand im neunten Jahr kosten die Befreiung rückwirkend |
Die dritte Zeile stellen Ratgeber am häufigsten falsch dar. Ein Haus mit 260 Quadratmetern verliert die Befreiung nicht, sondern nur den Wertanteil der überschießenden 60 Quadratmeter. Wie diese Quote gerechnet wird und wie der Grundbesitzwert zustande kommt, zeigt der Immobilienbeitrag.
Was passiert, wenn mehrere Kinder das Haus gemeinsam erben?
Dann wird die Befreiung nicht geteilt, sondern personenbezogen geprüft. Begünstigt ist nur, wer selbst einzieht, und nur mit seinem eigenen Erwerb.
Rechnung 1: Elternhaus und zwei Söhne. Der Nachlass besteht aus dem Elternhaus mit einem Grundbesitzwert von 880.000 Euro bei 150 Quadratmetern Wohnfläche und einem Bankguthaben von 240.000 Euro, zusammen 1.120.000 Euro. Die beiden Söhne erben je zur Hälfte, der Erbfallkostenpauschbetrag von 15.000 Euro wird je zur Hälfte angesetzt, weil er je Erbfall nur einmal gewährt wird (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 S. 2 ErbStG; BFH, Urteil vom 24.02.2010, II R 31/08). Sohn 1 zieht unverzüglich ein, Sohn 2 wohnt in einer anderen Stadt.
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| Position | Sohn 1, zieht ein | Sohn 2, zieht nicht ein |
|---|---|---|
| Erwerb | 560.000 € | 560.000 € |
| davon steuerfrei nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG | 440.000 € | 0 € |
| Abzüglich Erbfallkosten | 7.500 € | 7.500 € |
| Abzüglich Freibetrag | 400.000 € | 400.000 € |
| Steuerpflichtiger Erwerb | 0 € | 152.500 € |
| Erbschaftsteuer | 0 € | 16.775 € |
Interessant wird es bei der Auseinandersetzung. Überträgt Sohn 2 seine Haushälfte auf Sohn 1 und bekommt dafür dessen Guthabenhälfte, erhöht sich das begünstigte Vermögen von Sohn 1 um den Wert des hingegebenen Vermögens, höchstens um den Wert des übertragenen Vermögens (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c S. 3 und 4 ErbStG): 560.000 statt 440.000 Euro. An seiner Steuer ändert das nichts, sie war schon null. Und Sohn 2 zahlt weiterhin 16.775 Euro, weil sein steuerpflichtiger Erwerb aus dem Erbfall stammt und nicht aus der Teilung.
Daraus folgt die Regel, die in keiner Erbengemeinschaft fehlen sollte: Die Auseinandersetzung kann die Befreiung verschieben, sie kann sie nicht vervielfachen. Wer will, dass beide Kinder profitieren, muss das vor dem Erbfall regeln, nicht danach.
4. Wie berechnest du die Steuer für ein Kind?
Nach dem üblichen Weg, mit zwei Besonderheiten: Der Versorgungsfreibetrag wird zusammen mit dem persönlichen Freibetrag abgezogen, und erst danach wird auf volle 100 Euro abgerundet (§ 10 Abs. 1 S. 6 ErbStG). Der Satz folgt aus § 19 Abs. 1 ErbStG, für Kinder immer in Steuerklasse I.
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| Steuerpflichtiger Erwerb bis einschließlich | Satz in Steuerklasse I |
|---|---|
| 75.000 € | 7 % |
| 300.000 € | 11 % |
| 600.000 € | 15 % |
| 6.000.000 € | 19 % |
| 13.000.000 € | 23 % |
| 26.000.000 € | 27 % |
| über 26.000.000 € | 30 % |
Rechnung 2: Was das Alter des Kindes wert ist. Ein Vater stirbt und hinterlässt 585.000 Euro in Bankguthaben und Wertpapieren, kein Familienheim, keine Vorschenkungen. Alleinerbe ist sein Kind. Nach Abzug des Pauschbetrags von 15.000 Euro beträgt die Bereicherung 570.000 Euro. Nur der Versorgungsfreibetrag unterscheidet die drei Varianten.
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| Alter des Kindes | Versorgungsfreibetrag | Kürzung um Waisenrente | Steuerpflichtiger Erwerb | Satz | Erbschaftsteuer |
|---|---|---|---|---|---|
| 4 Jahre, keine Waisenrente | 52.000 € | 0 € | 118.000 € | 11 % | 12.980 € |
| 12 Jahre, Halbwaisenrente wie in Kapitel 2 | 30.700 € | 15.399 € | 154.600 € | 11 % | 17.006 € |
| 29 Jahre | 0 € | – | 170.000 € | 11 % | 18.700 € |
Zwischen dem jüngsten und dem ältesten Kind liegen 5.720 Euro, und keine einzige Gestaltung war im Spiel. Alle drei Werte wurden gegen den Härteausgleich des § 19 Abs. 3 ErbStG geprüft: An der Wertgrenze von 75.000 Euro wären 5.250 Euro angefallen, der Unterschiedsbetrag bleibt in jeder Zeile unter der Hälfte des übersteigenden Betrags.
Rechnung 3: Wie die Aufteilung des Nachlasses die Belastung steuert. Eine verwitwete Erblasserin hinterlässt 1.572.000 Euro, alle Kinder sind erwachsen, es gibt keine Immobilie und keine Vorschenkungen. Der Pauschbetrag von 15.000 Euro wird je Erbfall nur einmal gewährt (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 S. 2 ErbStG; BFH, Urteil vom 24.02.2010, II R 31/08); die Rechnung verteilt ihn gleichmäßig auf die Kinder.
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| Aufteilung | Erwerb je Kind | Steuerpflichtiger Erwerb je Kind | Satz | Steuer insgesamt |
|---|---|---|---|---|
| Ein Kind erbt allein | 1.572.000 € | 1.157.000 € | 19 % | 219.830 € |
| Zwei Kinder je zur Hälfte | 786.000 € | 378.500 € | 15 % | 113.550 € |
| Drei Kinder zu je einem Drittel | 524.000 € | 119.000 € | 11 % | 39.270 € |
| Zwei Kinder, ungleich geteilt | 1.212.000 € und 360.000 € | 804.500 € und 0 € | 19 % | 152.855 € |
Derselbe Nachlass kostet zwischen 39.270 und 219.830 Euro. Das liegt nicht nur an den Freibeträgen, sondern vor allem am Tarif: Jede Teilung drückt den einzelnen Erwerb in eine niedrigere Wertstufe. Die vierte Zeile zeigt die Kehrseite einer ungleichen Verteilung. Weil das zweite Kind mit 360.000 Euro unter seinem Freibetrag bleibt, verfällt dessen Rest ersatzlos, und die Familie zahlt 39.305 Euro mehr als bei hälftiger Teilung. Auch hier wurde jede Zeile gegen den Härteausgleich geprüft, ohne Wirkung. Den vollständigen Rechenweg zeigt ein eigener Beitrag.
5. Wie nutzt du die 10-Jahres-Frist aus?
Indem du früh anfängst und beide Elternteile mitrechnest. § 14 Abs. 1 S. 1 ErbStG rechnet nur Erwerbe zusammen, die innerhalb von zehn Jahren von derselben Person anfallen; die Frist beginnt mit der Ausführung der Zuwendung (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Weil der Erbfall nur einmal eintritt, lässt sich der Freibetrag ausschließlich zu Lebzeiten mehrfach nutzen.
Vom Erbfall aus gesehen wirkt die Frist wie ein rückwärts laufendes Fenster. Wer seinem Kind 2019 einen Betrag von 250.000 Euro geschenkt hat und 2026 stirbt, hinterlässt ihm im Erbfall nur noch 150.000 Euro Freibetrag. Dieselbe Schenkung im Jahr 2014 wäre aus der Frist gefallen, der Freibetrag stünde 2026 vollständig zur Verfügung. Wie der lebzeitige Plan über mehrere Runden aussieht, rechnet ein eigener Beitrag durch. Die Tücken des Fristbeginns ordnet der Beitrag zur 10-Jahres-Frist bei Schenkungen ein, die Wege zu Lebzeiten der Beitrag Kindern Vermögen zukommen lassen.
Zwei Elternteile, zwei Freibeträge, ein häufiger Fehler
Ein Kind hat gegenüber Vater und Mutter je 400.000 Euro. Wer den ersten Erbfall ungenutzt lässt, verliert diesen Betrag endgültig. Genau das passiert beim Berliner Testament: Setzen sich die Eltern gegenseitig zu Alleinerben ein und die Kinder erst als Schlusserben, erbt das Kind vom zuerst Verstorbenen nichts und verbraucht dessen Freibetrag nicht.
Das Gesetz kennt dafür ein selten genutztes Korrektiv. Nach § 15 Abs. 3 ErbStG kann der Schlusserbe beim Tod des länger lebenden Elternteils auf Antrag verlangen, dass der Versteuerung sein Verhältnis zum zuerst verstorbenen Elternteil zugrunde gelegt wird, soweit dessen Vermögen noch vorhanden ist. Der Antrag stellt den Freibetrag nicht ein zweites Mal zur Verfügung, aber er verhindert, dass ein Stiefkind in eine ungünstigere Steuerklasse fällt.
Sterben beide Elternteile kurz nacheinander, hilft zusätzlich § 27 ErbStG: Geht dasselbe Vermögen innerhalb von zehn Jahren zweimal auf Personen der Steuerklasse I über, ermäßigt sich der darauf entfallende Steuerbetrag gestaffelt von 50 Prozent im ersten bis 10 Prozent im neunten und zehnten Jahr. Die Vorschrift hat zwei Haken: Sie setzt voraus, dass für den ersten Übergang überhaupt eine Steuer zu erheben war, und die Ermäßigung ist auf den entsprechenden Prozentsatz der damals gezahlten Steuer gedeckelt (§ 27 Abs. 3 ErbStG). Blieb der erste Erbfall wegen des Ehegattenfreibetrags steuerfrei, läuft § 27 ErbStG ins Leere.
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Stiftungs-Check starten6. Was bringt ein Nießbrauchvorbehalt?
Im Erbfall selbst nichts. Ein vorbehaltener Nießbrauch erlischt mit dem Tod des Berechtigten (§ 1061 BGB), er ist ein Instrument der lebzeitigen Übertragung. Sein Wert für Kinder zeigt sich erst, wenn § 14 ErbStG die frühere Schenkung wieder hervorholt: Zugerechnet wird der damalige, um den Nießbrauch geminderte Wert.
Bewertet wird der Nießbrauch mit Jahreswert mal Vervielfältiger nach § 14 Abs. 1 BewG. Zwei Grenzen gehören dazu. § 16 BewG deckelt den Jahreswert auf den durch 18,6 geteilten Steuerwert, also auf 5,3763 Prozent. Und § 25 ErbStG, der früher ein Abzugsverbot mit zinsloser Stundung anordnete, ist weggefallen: Der Nießbrauch mindert die Bereicherung heute unmittelbar.
Rechnung 4: Übertragung mit und ohne Nießbrauchvorbehalt. Ein Vater überträgt seiner Tochter 2020 eine Immobilie mit einem Steuerwert von 940.000 Euro und behält sich den Nießbrauch vor. Der Jahreswert beträgt 46.000 Euro und liegt damit unter dem Deckel des § 16 BewG von 50.537,63 Euro. Der Kapitalwert wird im Beispiel mit 445.000 Euro angesetzt; der lebenslängliche Vervielfältiger stammt aus der Tabelle des Bundesfinanzministeriums, die für den Übertragungszeitpunkt gilt (§ 14 Abs. 1 BewG), und hängt vom Alter und Geschlecht des Vaters ab. Der Vater stirbt 2026 und hinterlässt weitere 790.000 Euro, nach Abzug des Pauschbetrags von 15.000 Euro also 775.000 Euro.
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| Schritt | Mit Nießbrauchvorbehalt | Ohne Vorbehalt |
|---|---|---|
| Wert der Schenkung 2020 | 495.000 € | 940.000 € |
| Schenkungsteuer 2020 | 10.450 € (11 %) | 81.000 € (15 %) |
| Bereicherung aus dem Erbfall 2026 | 775.000 € | 775.000 € |
| Gesamtbetrag nach § 14 Abs. 1 ErbStG | 1.270.000 € | 1.715.000 € |
| Steuerpflichtiger Erwerb | 870.000 € | 1.315.000 € |
| Erbschaftsteuer nach Anrechnung | 154.850 € | 168.850 € |
| Belastung insgesamt | 165.300 € | 249.850 € |
Der Vorbehalt spart hier 84.550 Euro, und zwar dauerhaft, weil der geminderte Wert auch sechs Jahre später in die Zusammenrechnung eingeht. Geprüft wurden zusätzlich die Mindeststeuer nach § 14 Abs. 1 S. 4 ErbStG und die Kappung auf 50 Prozent des weiteren Erwerbs nach § 14 Abs. 3 ErbStG, beide greifen nicht. Ein Punkt, der oft vermischt wird: Die Zehnjahresfrist des § 14 ErbStG läuft trotz des Nießbrauchs normal an, die zivilrechtliche Frist des § 2325 Abs. 3 BGB bei einem umfassenden Vorbehalt nach verbreiteter Auffassung nicht. Wie sich ein Nießbrauch mit einer Stiftungslösung verträgt, ordnet der Beitrag Nießbrauch und Stiftung ein.
7. Welche Fehler kosten Eltern am meisten?
Fünf, und keiner davon ist ein Rechenfehler. Sie entstehen alle vor dem Erbfall und lassen sich danach nicht mehr korrigieren.
- Alles auf ein Kind. Rechnung 3 zeigt den Preis: 219.830 statt 39.270 Euro. Wer ein Kind bevorzugen will, sollte das über Vermächtnisse oder Ausgleichszahlungen steuern, nicht über die Erbquote allein.
- Der Freibetrag eines Elternteils bleibt ungenutzt. Der klassische Auslöser ist das Berliner Testament. Ein Vermächtnis zugunsten der Kinder beim ersten Erbfall hält den Freibetrag am Leben, ohne den überlebenden Elternteil zu entmachten.
- Die Wohnfläche wird nie gemessen. Ohne Aufmaß lässt sich die Quote des § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG nicht belegen. Keller, Garage und nicht ausgebautes Dachgeschoss zählen nicht mit.
- Der Immobilienwert wird nicht vorbereitet. Das Finanzamt setzt den Grundbesitzwert nach § 12 Abs. 3 ErbStG an, nicht den Kaufpreis von damals. Wer Bodenrichtwerte und Vergleichspreise kennt, kann den Bescheid gegenrechnen und gegebenenfalls den niedrigeren gemeinen Wert nachweisen (§ 198 BewG).
- Die Schenkung kommt zu spät. Zehn Jahre vor dem Erbfall sind eine harte Grenze. Wer mit siebzig beginnt, hat realistisch eine Runde, wer mit fünfzig beginnt, drei.
Checkliste für Eltern
- Für jedes Kind notieren, welcher Freibetrag gegenüber welchem Elternteil noch offen ist (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG).
- Alle Zuwendungen der letzten zehn Jahre mit Ausführungsdatum und damaligem Wert listen (§ 14 Abs. 1 ErbStG).
- Bei Enkeln prüfen, ob der eigene Elternteil lebt; das entscheidet über 200.000 oder 400.000 Euro.
- Bei Stief- und Pflegekindern die Einordnung klären, bevor übertragen wird (§ 15 Abs. 1 und Abs. 1a ErbStG).
- Wohnfläche des Elternhauses durch Aufmaß belegen und schriftlich hinterlegen.
- Prüfen, ob ein gegenseitiges Testament den Freibetrag des Erstversterbenden vernichtet, und Vermächtnisse einplanen.
- Bei minderjährigen Kindern klären, wer nach dem Erbfall vertritt und ob ein Ergänzungspfleger nötig ist (§§ 1629, 1809 BGB).
- Liquidität für die Steuer klären, bevor Vermögen gebunden wird; der Erwerb ist binnen drei Monaten anzuzeigen (§ 30 Abs. 1 ErbStG).
8. Ab welchem Vermögen reicht die Freibetragsplanung nicht mehr?
Ab dem Punkt, an dem das Vermögen schneller wächst, als sich Freibeträge nachbilden. 400.000 Euro je Elternteil und Kind alle zehn Jahre sind eine feste Obergrenze. Wer mehr übertragen will, hat zwei Möglichkeiten: früher anfangen oder die Übertragung von der Person lösen.
Genau das leistet die Familienstiftung und Kinder: Das Vermögen gehört nach der Übertragung niemandem mehr persönlich und wird deshalb nicht mehr vererbt. Steuerfrei ist der Weg dorthin nicht, und die Steuerklasse richtet sich nach dem Verwandtschaftsverhältnis des nach der Stiftungsurkunde entferntest Berechtigten zum Erblasser (§ 15 Abs. 2 S. 1 ErbStG). Sind die Abkömmlinge die entferntest Berechtigten, greift Steuerklasse I; der zugehörige persönliche Freibetrag beträgt dann 400.000 Euro, wenn Kinder die entferntest Berechtigten sind, 200.000 Euro bei Enkeln und 100.000 Euro bei Urenkeln (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 bis 4 ErbStG).
Die Gegenrechnung über zwei Generationen, mit 3.400.000 Euro und ohne Wertsteigerung gerechnet, sieht so aus.
Tabelle seitlich wischen, um alle Spalten zu sehen.
| Weg | Was besteuert wird | Steuer |
|---|---|---|
| Erbfall 1: verwitwete Erblasserin an zwei Kinder | je 1.700.000 €, Freibetrag je 400.000 €, Satz 19 % | 491.150 € |
| Erbfall 2: jedes Kind an zwei Enkel | je 850.000 €, Freibetrag je 400.000 €, Satz 15 % | 265.500 € |
| Klassische Erbfolge über zwei Generationen | zwei Erbfälle, sechs Erwerber | 756.650 € |
| Familienstiftung: Erbersatzsteuer alle 30 Jahre | 3.400.000 € minus 800.000 € doppelter Freibetrag, Satz für die Hälfte (§ 15 Abs. 2 S. 3 ErbStG) | 494.000 € |
Die ehrliche Lesart: Der Steuersatz allein trägt die Entscheidung nicht. 494.000 Euro alle 30 Jahre stehen gegen 756.650 Euro über zwei Erbfälle, die sich über 50 Jahre und mehr verteilen können, dazu laufende Kosten ab etwa 1.500 Euro im Jahr. Der Vorteil der Struktur liegt darin, dass das Vermögen nicht zersplittert und die Aufteilungsfrage aus Rechnung 3 gar nicht erst entsteht. Unterhalb von rund 150.000 bis 200.000 Euro spricht die Bilanz dagegen; wo die Schwelle liegt, ordnet der Beitrag ab welchem Vermögen sich eine Stiftung lohnt ein, den Zeitpunkt der Übertragung Schenkung oder Vererbung.
Unser Fazit
Bei Kindern entscheidet nicht der Freibetrag über die Steuer, sondern die Summe aus vier Größen: dem Alter des Kindes am Todestag (§ 17 Abs. 2 ErbStG), der Wohnfläche des Elternhauses (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG), der Zahl der Erwerber und dem Abstand zur letzten Schenkung (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Drei dieser vier Größen lassen sich zu Lebzeiten beeinflussen, das Alter nicht.
Unsere Handlungsempfehlung: Lege eine Übersicht mit drei Spalten je Kind an, dem offenen Freibetrag gegenüber Vater und Mutter, dem Datum der letzten Zuwendung und der Frage, ob dieses Kind das Elternhaus bewohnen würde. Diese drei Angaben beantworten die meisten Fragen, bevor ein Steuerberater rechnet. Zeigt die Übersicht, dass das Vermögen die Freibeträge über zwei Runden hinaus übersteigt, stellt sich die Frage nach einer Struktur statt einer Einzelübertragung. Die legalen Hebel daneben ordnet unser Beitrag Erbschaftsteuer sparen ein.
Alle Grundlagen zu Steuern bündelt der Leitartikel Stiftung und Steuern: Welche Steuern zahlt eine Stiftung, und wann sind Begünstigungen möglich?, weitere Beiträge findest du im Bereich Steuern. Welcher Freibetrag für Enkel gilt und was bei Minderjährigen zu beachten ist, zeigt der Beitrag Schenkung an Enkel. Was beim Erben einer nießbrauchbelasteten Immobilie gilt, erklärt der Beitrag Nießbrauch und Erbschaftsteuer.
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Häufige Fragen zur Erbschaftsteuer bei Kindern
Wie viel können Kinder steuerfrei erben?
400.000 Euro je Elternteil (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG), über beide Erbfälle also 800.000 Euro. Dazu kommen im Erbfall der Versorgungsfreibetrag von 52.000 bis 10.300 Euro bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres (§ 17 Abs. 2 ErbStG), der Erbfallkostenpauschbetrag von 15.000 Euro (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG) und gegebenenfalls das steuerfreie Familienheim. Schenkungen desselben Elternteils aus den letzten zehn Jahren werden hinzugerechnet und können den Freibetrag bereits aufgebraucht haben (§ 14 Abs. 1 ErbStG).
Gilt der Freibetrag pro Kind oder pro Elternteil?
Beides. Er gilt je Erwerber und je Erblasser, denn § 14 Abs. 1 S. 1 ErbStG rechnet nur Erwerbe von derselben Person zusammen. Drei Kinder haben gegenüber ihrem Vater zusammen 1.200.000 Euro Freibetrag, und gegenüber der Mutter noch einmal denselben Betrag. Nicht ausgenutzte Freibeträge sind allerdings nicht übertragbar: Bleibt ein Kind unter seinem Betrag, geht der Rest ersatzlos verloren.
Müssen Kinder Steuer auf das geerbte Elternhaus zahlen?
Nicht, wenn sie unverzüglich einziehen, zehn Jahre selbst darin wohnen und die Wohnfläche 200 Quadratmeter nicht übersteigt (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG). Liegt die Fläche darüber, bleibt nur der übersteigende Wertanteil steuerpflichtig, die Befreiung entfällt also nicht ganz. Gibt das Kind die Selbstnutzung innerhalb von zehn Jahren auf, fällt die Befreiung mit Wirkung für die Vergangenheit weg, es sei denn, es ist aus zwingenden Gründen daran gehindert (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c S. 5 ErbStG). Gesundheitliche Gründe können genügen, die Feststellungslast trägt das Kind (BFH, Urteil vom 01.12.2021, II R 1/21, zur gleichlautenden Regel für Ehegatten). Ein beruflicher Umzug zählt nicht dazu.
Wie oft kann ich meinem Kind 400.000 Euro steuerfrei schenken?
Alle zehn Jahre einmal, gerechnet ab der Ausführung der jeweiligen Zuwendung (§ 14 Abs. 1 S. 1 i. V. m. § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Beide Elternteile haben dabei einen eigenen Takt, ein Ehepaar kann einem Kind also alle zehn Jahre zusammen 800.000 Euro zuwenden. Einen jährlichen Freibetrag kennt das Gesetz nicht, und der Erbfall zählt als letzter Erwerb in dieselbe Frist hinein.
Was gilt für Adoptiv- und Stiefkinder?
Sie stehen leiblichen Kindern gleich. § 15 Abs. 1 ErbStG nennt in Steuerklasse I Nr. 2 ausdrücklich "die Kinder und Stiefkinder", eine Adoption des Stiefkindes ist dafür nicht nötig. Nach § 15 Abs. 1a ErbStG bleibt die Einordnung sogar erhalten, wenn die Verwandtschaft durch Annahme als Kind bürgerlich-rechtlich erloschen ist. Pflegekinder ohne Adoption nennt das Gesetz dagegen an keiner Stelle; sie fallen in Steuerklasse III mit 20.000 Euro Freibetrag (§ 15 Abs. 1, § 16 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG).
Wie wird eine geerbte Immobilie bewertet?
Mit einem gesondert festgestellten Grundbesitzwert auf den Todestag, nicht mit dem Kaufpreis von damals (§ 12 Abs. 3 ErbStG i. V. m. § 151 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 BewG). Welches der drei Verfahren greift, entscheidet die Grundstücksart nach § 182 BewG. Hältst du den Wert für zu hoch, kannst du den niedrigeren gemeinen Wert durch ein Gutachten oder einen zeitnahen Kaufpreis nachweisen (§ 198 BewG). Zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke werden zusätzlich nur mit 90 Prozent angesetzt (§ 13d Abs. 1 ErbStG).
Was passiert, wenn das Kind minderjährig ist?
Steuerlich ändert sich nichts, der Freibetrag von 400.000 Euro gilt unabhängig vom Alter, und der Versorgungsfreibetrag ist für junge Kinder sogar am höchsten (§ 17 Abs. 2 ErbStG). Zivilrechtlich wird das Kind grundsätzlich von beiden Eltern vertreten (§ 1629 Abs. 1 BGB); ist ein Elternteil selbst am Erbfall beteiligt, bestellt das Familiengericht einen Pfleger für diese Angelegenheit (§ 1809 BGB). Für eine Ausschlagung und weitere erbrechtliche Schritte kann eine Genehmigung des Familiengerichts nötig sein (§ 1643 BGB). Die Anzeige beim Finanzamt binnen drei Monaten gibt der gesetzliche Vertreter ab (§ 30 Abs. 1 ErbStG).
Wie hoch ist die Erbschaftsteuer für Kinder? Beispiele 2026
Bis 400.000 Euro je Elternteil fällt keine Steuer an. Darüber gilt Steuerklasse I: Bei 500.000 Euro Erbe bleiben 100.000 Euro steuerpflichtig, der Satz liegt bei 11 Prozent, die Steuer bei 11.000 Euro. Bei 1.000.000 Euro sind es 600.000 Euro zu 15 Prozent, also 90.000 Euro. Bei 2.000.000 Euro sind es 1.600.000 Euro zu 19 Prozent, also 304.000 Euro (§ 16 Abs. 1 Nr. 2, § 19 Abs. 1 ErbStG). Versorgungsfreibetrag, Erbfallkostenpauschale und das steuerfreie Familienheim senken die Beträge im Einzelfall.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Persönlicher Freibetrag von 400.000 Euro für Kinder und Kinder verstorbener Kinder, 200.000 Euro für Enkel bei lebendem Elternteil, 100.000 Euro für die übrigen Personen der Steuerklasse I und 20.000 Euro in Steuerklasse III: § 16 Abs. 1 Nr. 2, 3, 4 und 7 ErbStG
- Besonderer Versorgungsfreibetrag für Kinder, gestaffelt mit 52.000, 41.000, 30.700, 20.500 und 10.300 Euro und ausdrücklich nur "für Erwerbe von Todes wegen": § 17 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 bis 5 ErbStG; Kürzung um den Kapitalwert steuerfreier Versorgungsbezüge nach der am Stichtag voraussichtlichen Bezugsdauer: § 17 Abs. 2 S. 2 und 3 ErbStG i. V. m. § 13 Abs. 1 und Anlage 9a BewG; Versorgungsfreibetrag des Ehegatten von 256.000 Euro: § 17 Abs. 1 ErbStG
- Steuerklassen und die Gleichstellung von Kindern und Stiefkindern in Steuerklasse I Nr. 2: § 15 Abs. 1 ErbStG; Fortgeltung bei Annahme als Kind: § 15 Abs. 1a ErbStG; entferntest Berechtigter bei Familienstiftungen und doppelter Freibetrag von 800.000 Euro bei der Erbersatzsteuer: § 15 Abs. 2 S. 1 und S. 3 ErbStG; Antrag des Schlusserben beim gemeinschaftlichen Testament nach § 2269 BGB: § 15 Abs. 3 ErbStG
- Familienheim für Kinder mit 200-Quadratmeter-Grenze, unverzüglicher Selbstnutzung und zehnjähriger Behaltensfrist, einschließlich Weitergabesperre und Begünstigungstransfer bei der Nachlassteilung: § 13 Abs. 1 Nr. 4c S. 1 bis 5 ErbStG
- Hausrat bis 41.000 Euro und andere bewegliche körperliche Gegenstände bis 12.000 Euro in Steuerklasse I: § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a und b ErbStG; Pflegefreibetrag bis 20.000 Euro nur bei Erwerben von Todes wegen: § 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG; Geldzuwendungen unter Lebenden nur bis zur Höhe des Pflegegeldes: § 13 Abs. 1 Nr. 9a ErbStG i. V. m. § 37 SGB XI
- Zusammenrechnung mehrerer Erwerbe derselben Person innerhalb von zehn Jahren, Anrechnung der fiktiven Steuer, Mindeststeuer und Kappung auf 50 Prozent: § 14 Abs. 1 S. 1 bis 4 und Abs. 3 ErbStG; Ausführung der Zuwendung als Fristbeginn: § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG
- Ermäßigung bei mehrfachem Erwerb desselben Vermögens innerhalb von zehn Jahren von 50 bis 10 Prozent, nur wenn für den Vorerwerb eine Steuer zu erheben war, gedeckelt auf den entsprechenden Anteil der vom Vorerwerber entrichteten Steuer: § 27 Abs. 1 bis 3 ErbStG
- Bereicherung, Erbfallkostenpauschbetrag von 15.000 Euro ohne Nachweis, Abrundung auf volle 100 Euro: § 10 Abs. 1 S. 1 und S. 6, Abs. 5 Nr. 3 S. 2 ErbStG; Sätze von 7 bis 30 Prozent in Steuerklasse I und Härteausgleich: § 19 Abs. 1 und Abs. 3 ErbStG; Anzeige binnen drei Monaten: § 30 Abs. 1 und Abs. 3 ErbStG
- Grundbesitzwert, Verfahrenszuordnung nach Grundstücksart und Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts: § 12 Abs. 3 ErbStG i. V. m. § 151 Abs. 1 S. 1 Nr. 1, § 182, § 198 BewG; vermietete Wohngrundstücke mit 90 Prozent: § 13d Abs. 1 ErbStG
- Kapitalwert von Nutzungen: lebenslänglicher Vervielfältiger § 14 Abs. 1 BewG, Jahreswert von Geldsummen § 15 Abs. 1 BewG, Begrenzung auf den durch 18,6 geteilten Steuerwert § 16 BewG; § 25 ErbStG ist weggefallen und darf nicht mehr als geltendes Recht zitiert werden
- Zivilrecht: Erlöschen des Nießbrauchs mit dem Tod des Berechtigten § 1061 BGB; Vertretung des Kindes § 1629 Abs. 1 BGB, Ergänzungspflegschaft § 1809 BGB, Genehmigung des Familiengerichts § 1643 BGB; Abschmelzung des Pflichtteilsergänzungsanspruchs § 2325 Abs. 3 BGB
- Alle genannten Normen wurden am 23. September 2026 am Gesetzestext auf gesetze-im-internet.de verifiziert. Stand: September 2026.
Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Steuerliche und rechtliche Aussagen beziehen sich auf typische Konstellationen; im Einzelfall sollten Steuerberater bzw. Rechtsanwalt einbezogen werden.
