Schenkungssteuer umgehen heißt legal: die Wege gehen, die das Gesetz selbst vorsieht. Erlaubt ist, Freibeträge im Zehnjahresrhythmus zu nutzen, mehrere Schenker einzubeziehen, Lasten vorzubehalten und Befreiungen in Anspruch zu nehmen. Nicht erlaubt ist eine Gestaltung, die nur der Steuerersparnis dient und wirtschaftlich unangemessen ist (§ 42 AO), und strafbar wird es bei falschen Angaben oder unterlassener Anzeige (§ 30 ErbStG, § 370 AO).
Der Unterschied ist keine Grauzone, sondern eine klare Rechtsfolge. Wer unangemessen gestaltet, wird so besteuert, als hätte er es angemessen getan. Wer verschweigt, riskiert Freiheitsstrafe bis zu fünf Jahren.
Dieser Beitrag nimmt sieben Wege durch, jeden mit Norm, Wirkung und Grenze. Wie sich Freibetrag, Steuerklasse und Satz zur fertigen Steuer zusammensetzen, ordnet unser Überblick zur Schenkungssteuer ein.
Das Wichtigste in Kürze
- Umgehen im Sinne von Vermeiden ist erlaubt, Verschweigen nicht: die Grenze zieht § 42 AO.
- Die persönlichen Freibeträge leben alle zehn Jahre neu auf (§ 14 Abs. 1, § 16 Abs. 1 ErbStG).
- Steuerklasse und Freibetrag hängen am Verwandtschaftsgrad: Ehegatte 500.000, Kinder 400.000, Enkel 200.000 Euro.
- Das Familienheim kann unter Ehegatten zu Lebzeiten ohne Wertgrenze steuerfrei übertragen werden (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG).
- Der Nießbrauchsvorbehalt senkt den steuerpflichtigen Wert, kostet aber Verfügungsfreiheit (§ 14 BewG).
- Jede Schenkung ist binnen drei Monaten anzuzeigen, auch die steuerfreie (§ 30 Abs. 1 ErbStG).
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1. Was heißt Schenkungssteuer umgehen, und wo beginnt die Steuerhinterziehung?
Das Steuerrecht kennt hier drei Ebenen mit drei verschiedenen Rechtsfolgen. Die erste ist die zulässige Gestaltung: Niemand muss seine Verhältnisse so einrichten, dass möglichst viel Steuer anfällt. Wer den Freibetrag des Ehepartners nutzt, zehn Jahre wartet oder das Familienheim überträgt statt Geld, geht Wege, die das Gesetz eröffnet hat.
Die zweite Ebene ist der Gestaltungsmissbrauch. § 42 Abs. 1 Satz 1 AO sagt im Wortlaut, durch Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts könne das Steuergesetz nicht umgangen werden. Absatz 2 definiert ihn als unangemessene rechtliche Gestaltung, die im Vergleich zu einer angemessenen zu einem gesetzlich nicht vorgesehenen Steuervorteil führt. Die Rechtsfolge ist keine Strafe, sondern eine Korrektur: Nach Absatz 1 Satz 3 entsteht der Steueranspruch so, wie er bei einer den wirtschaftlichen Vorgängen angemessenen Gestaltung entstanden wäre. Die Konstruktion wird nicht bestraft, sie wird ignoriert. Und Absatz 2 Satz 2 nimmt den Missbrauch zurück, wenn der Steuerpflichtige außersteuerliche Gründe nachweist, die nach dem Gesamtbild der Verhältnisse beachtlich sind.
Die dritte Ebene ist die Steuerhinterziehung, und sie beginnt bei den Angaben: Nach § 370 Abs. 1 AO macht sich strafbar, wer den Finanzbehörden über steuerlich erhebliche Tatsachen unrichtige oder unvollständige Angaben macht oder sie pflichtwidrig in Unkenntnis lässt und dadurch Steuern verkürzt.
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| Ebene | Norm | Rechtsfolge |
|---|---|---|
| Zulässige Gestaltung | §§ 13, 14, 16 ErbStG | keine, der Vorteil bleibt |
| Gestaltungsmissbrauch | § 42 Abs. 1 und 2 AO | Besteuerung wie bei angemessener Gestaltung, keine Strafe |
| Scheingeschäft | § 41 Abs. 2 AO | das verdeckte Geschäft wird besteuert |
| Leichtfertige Verkürzung | § 378 Abs. 1 und 2 AO | Ordnungswidrigkeit, Geldbuße bis 50.000 € |
| Steuerhinterziehung | § 370 Abs. 1 bis 3 AO | Freiheitsstrafe bis fünf Jahre oder Geldstrafe, Versuch strafbar, im besonders schweren Fall sechs Monate bis zehn Jahre |
Der praktisch wichtigste Punkt hat mit Gestaltung nichts zu tun. § 30 Abs. 1 ErbStG verlangt vom Erwerber die schriftliche Anzeige binnen drei Monaten nach Kenntnis, Absatz 2 verpflichtet bei einer Schenkung zusätzlich denjenigen, aus dessen Vermögen der Erwerb stammt. Beide Seiten sind anzeigepflichtig, unabhängig davon, ob Steuer anfällt; die Pflicht entfällt nur bei gerichtlicher oder notarieller Beurkundung (Absatz 3). Wer sie versäumt, gewinnt nichts: Ohne Anzeige beginnt die Festsetzungsfrist nach § 170 Abs. 5 Nr. 2 AO nicht vor Ablauf des Jahres, in dem das Finanzamt von der Schenkung erfährt oder der Schenker stirbt.
Die sieben Wege im Überblick
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| Weg (Norm) | Wirkung | Aufwand | Grenze |
|---|---|---|---|
| Zehnjahresrhythmus (§§ 14, 16 ErbStG) | voller Freibetrag je Runde | gering | Frist läuft taggenau |
| Mehrere Schenker (§ 14 Abs. 1 S. 1 ErbStG) | je Schenker ein eigener Freibetrag | gering | Vermögen muss dem Schenker gehören |
| Kettenschenkung (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) | Freibetrag der Zwischenperson | mittel | keine Weitergabepflicht |
| Familienheim (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG) | voll befreit, Freibetrag bleibt | mittel | nur das selbst bewohnte Objekt |
| Nießbrauchsvorbehalt (§ 14 BewG) | senkt die Bereicherung | hoch | Deckel des § 16 BewG |
| Verschonung (§§ 13a, 19a ErbStG) | 85 oder 100 Prozent steuerfrei | sehr hoch | Lohnsummen- und Behaltensfristen |
| Güterstandsschaukel (§ 5 Abs. 2 ErbStG) | Ausgleichsforderung ist kein Erwerb | hoch | Zugewinn muss real sein |
2. Wie nutzt du die Freibeträge alle zehn Jahre richtig?
Indem du früh anfängst, auf mehrere Personen verteilst und taggenau planst. Das ist der unspektakulärste der sieben Wege und zugleich der wirksamste, weil er kein Risiko trägt. § 14 Abs. 1 Satz 1 ErbStG rechnet mehrere innerhalb von zehn Jahren von derselben Person anfallende Vermögensvorteile zusammen. Daraus folgt: Der Freibetrag des § 16 Abs. 1 ErbStG steht je Zehnjahreszeitraum zur Verfügung statt je Schenkung, und jede weitere schenkende Person bringt einen eigenen mit.
Welche der vier Zehnjahresfristen des deutschen Rechts gemeint ist, sollte vor jeder Planung klar sein. Es ist die Zusammenrechnungsfrist des § 14 Abs. 1 Satz 1 ErbStG, die mit der Ausführung der Zuwendung beginnt (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Die Pflichtteilsergänzungsfrist des § 2325 Abs. 3 BGB ist eine andere: Sie beginnt mit der Leistung des verschenkten Gegenstandes und schmilzt die Schenkung um zehn Prozent je Jahr ab.
Zeitplan über 30 Jahre
Ein Ehepaar hat zwei Kinder und zwei Enkel. Jeder Elternteil kann jedem Kind 400.000 Euro (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG) und jedem Enkel 200.000 Euro zuwenden, solange dessen Elternteil lebt (Nr. 3). Das sind acht Zuwendungen je Runde.
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| Runde | Jahr | An zwei Kinder | An zwei Enkel | Volumen der Runde | kumuliert |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2026 | 4 mal 400.000 € | 4 mal 200.000 € | 2.400.000 € | 2.400.000 € |
| 2 | 2036 | 4 mal 400.000 € | 4 mal 200.000 € | 2.400.000 € | 4.800.000 € |
| 3 | 2046 | 4 mal 400.000 € | 4 mal 200.000 € | 2.400.000 € | 7.200.000 € |
| 4 | 2056 | 4 mal 400.000 € | 4 mal 200.000 € | 2.400.000 € | 9.600.000 € |
9,6 Millionen Euro ohne einen Euro Schenkungsteuer, allein durch Zuordnung und Zeit. Der Preis sind dreißig Jahre, in denen beide Schenker leben und geschäftsfähig bleiben. Wer mit fünfzig anfängt, hat drei bis vier Runden, wer mit siebzig anfängt, realistisch eine.
Drei Fehler machen den Plan zunichte: die falsche Zuordnung, denn gehört das Vermögen nur einem Ehegatten, steht auch nur dessen Freibetrag zur Verfügung; die Frist, die taggenau ab Ausführung läuft und nicht nach Kalenderjahren; und die Vorstellung, es gebe einen Jahresfreibetrag. Welcher Betrag für welchen Verwandtschaftsgrad gilt, steht im Beitrag zum Freibetrag. Diese Übertragung zu Lebzeiten heißt juristisch vorweggenommene Erbfolge, die Frist erklärt der Beitrag zur 10-Jahres-Frist bei Schenkungen.
3. Wie funktioniert die Kettenschenkung, und wann erkennt das Finanzamt sie nicht an?
Sie funktioniert, wenn die Zwischenperson frei über das Zugewendete verfügen kann, und sie scheitert, wenn sie das nicht kann. Der Gedanke dahinter ist legitim: Gehört das Vermögen nur einem Ehegatten, steht auch nur dessen Freibetrag zur Verfügung. Überträgt er zuerst einen Teil auf seinen Ehepartner und schenken danach beide dem Kind, werden drei Freibeträge genutzt statt einem.
Beispielrechnung: 850.000 Euro an die Tochter
Das Vermögen liegt allein beim Vater, Vorschenkungen gibt es nicht.
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| Schritt | Direkt vom Vater | Über die Ehefrau |
|---|---|---|
| 1. Schritt | 850.000 € an die Tochter | 425.000 € an die Ehefrau, steuerfrei |
| 2. Schritt | entfällt | Vater und Mutter je 425.000 € an die Tochter |
| Freibetrag | 400.000 € (§ 16 Abs. 1 Nr. 2) | 2 mal 400.000 € |
| Steuerpflichtiger Erwerb | 450.000 € | 2 mal 25.000 € |
| Satz (§ 19 Abs. 1, Klasse I) | 15 % | 7 % |
| Steuer | 67.500 € | 3.500 € |
Die Differenz beträgt 64.000 Euro. Die Gegenprobe nach § 19 Abs. 3 ErbStG ändert nichts: Der Mehrbetrag gegenüber der Wertgrenze von 300.000 Euro liegt bei 34.500 Euro und wird von der Hälfte des überschießenden Betrags gedeckt. Den Satz deiner Stufe liest du im Tabellenwerk nach.
Woran die Kette scheitert
Ist die Ehefrau verpflichtet, den Betrag weiterzugeben, vertraglich oder nach den Umständen, dann hat sie nichts erhalten, sondern etwas durchgeleitet. Das Finanzamt rechnet die Zuwendung dann unmittelbar dem ursprünglichen Schenker zu, und der mittlere Freibetrag entfällt (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG; BFH, Urteil vom 18. Juli 2013, II R 37/11). Das ist eine Frage der Rechtsprechung, nicht des Gesetzeswortlauts.
Gegen die Anerkennung sprechen eine Weitergabeklausel im Vertrag, beide Schenkungen in einer Urkunde, die Weiterleitung am selben Tag und ein Betrag, der exakt dem später Weitergegebenen entspricht. Dafür sprechen getrennte Verträge, zeitlicher Abstand, die tatsächliche Verfügung der Zwischenperson und ein eigener Grund für den ersten Schritt (§ 42 Abs. 2 Satz 2 AO).
Eine zivilrechtliche Kehrseite wird fast überall übersehen: § 2325 Abs. 3 Satz 3 BGB bestimmt wörtlich, dass die Frist bei einer Schenkung an den Ehegatten nicht vor der Auflösung der Ehe beginnt. Der Zwischenschritt an die Ehefrau schmilzt für den Pflichtteilsergänzungsanspruch also nicht ab, solange die Ehe besteht.
4. Was bringt die Übertragung des Familienheims, und wo endet die Befreiung?
Sie bringt vollständige Steuerfreiheit ohne Wertgrenze und endet an vier Stellen. § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG befreit die Zuwendung unter Lebenden, mit der ein Ehegatte dem anderen Eigentum oder Miteigentum an einem bebauten Grundstück verschafft, soweit darin eine Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird. Die Voraussetzungen im Einzelnen stehen im Beitrag zur steuerfreien Schenkung.
Erstens das Wort "soweit". Es begrenzt die Befreiung auf den selbst genutzten Teil. Bei einem Zweifamilienhaus mit vermieteter Obergeschosswohnung bleibt nur der selbst bewohnte Anteil befreit.
Zweitens der Gegenstand. Befreit ist das Familienheim, nicht jede Immobilie unter Ehegatten. Ferienhaus, Zweitwohnung und vermietete Eigentumswohnung fallen nicht darunter, ein Geldbetrag in Höhe des Hauswerts erst recht nicht.
Drittens der Personenkreis. Die Befreiung gilt nur zwischen Ehegatten; für Kinder gibt es zu Lebzeiten keine Familienheimbefreiung. Die vielzitierte Grenze von 200 Quadratmetern aus Nr. 4c betrifft nur den Erbfall, ebenso die zehnjährige Selbstnutzungsfrist der Nr. 4b. Genau deshalb ist die Übertragung zu Lebzeiten günstiger: Sie kennt weder Wohnflächengrenze noch Behaltensfrist.
Viertens der Stichtag. Weil Nr. 4a keine Behaltensfrist nennt, wird gelegentlich empfohlen, kurz vor einem geplanten Verkauf noch schnell zu übertragen. Maßgeblich ist die Ausführung der Zuwendung (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG), und dann muss die Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden. Die Finanzverwaltung sieht darin kein Hindernis: Eine spätere Veräußerung oder Nutzungsänderung ist unbeachtlich, sofern kein Missbrauch nach § 42 AO vorliegt (R E 13.3 Abs. 5 Satz 5 und 6 ErbStR 2019). Wer ein Objekt allein bezieht, um die Befreiung auszulösen, ist ohnehin im Anwendungsbereich des § 42 AO.
5. Wie senkt ein Nießbrauchsvorbehalt den steuerpflichtigen Wert?
Indem er die Bereicherung mindert. Steuerpflichtig ist nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG nur, um was der Bedachte bereichert ist. Wer sich den Nießbrauch vorbehält, überträgt die Substanz und behält die Erträge; der Kapitalwert dieses Rechts wird abgezogen. Das frühere Abzugsverbot des § 25 ErbStG ist weggefallen, die Last wird also wirklich abgezogen und nicht nur gestundet.
Der Kapitalwert ergibt sich aus dem Jahreswert mal einem Vervielfältiger, den § 14 Abs. 1 BewG nach der amtlichen Sterbetafel mit 5,5 Prozent bestimmt; das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht die Werte nach Alter und Geschlecht jährlich im Bundessteuerblatt, für Bewertungsstichtage ab dem 1. Januar 2026 mit dem BMF-Schreiben vom 21. Oktober 2025. Der Jahreswert ist nach § 16 BewG gedeckelt: höchstens der Wert des genutzten Wirtschaftsguts geteilt durch 18,6. Daraus folgt eine Kontrollrechnung ohne Tabelle: 1 geteilt durch 18,6 ergibt 5,3763 Prozent. Liegt der angesetzte Jahreswert darüber, wird er gekappt.
Beispielrechnung: Eigentumswohnung an den Sohn
Ein Vater überträgt seinem Sohn eine nicht vermietete Eigentumswohnung mit einem Grundbesitzwert von 800.000 Euro und behält sich den lebenslangen Nießbrauch vor. Die ortsübliche Jahresnettomiete beträgt 28.000 Euro.
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| Schritt | Rechnung | Ergebnis |
|---|---|---|
| Grundbesitzwert (§ 12 Abs. 3 ErbStG) | festgestellt auf den Stichtag | 800.000 € |
| Deckelprüfung (§ 16 BewG) | 800.000 € geteilt durch 18,6 | 43.010,75 € |
| Jahreswert | 28.000 €, also 3,5 % und unter dem Deckel | 28.000 € |
| Kapitalwert (§ 14 Abs. 1 BewG) | 28.000 € mal Vervielfältiger, Annahme 12,0; das entspricht nach der BMF-Tabelle ab 2026 einem Vater von 63 Jahren (12,002) | 336.000 € |
| Bereicherung (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) | 800.000 € minus 336.000 € | 464.000 € |
| Freibetrag (§ 16 Abs. 1 Nr. 2) | Kind | 400.000 € |
| Steuerpflichtiger Erwerb | 464.000 € minus 400.000 € | 64.000 € |
| Steuer | Klasse I, 7 % | 4.480 € |
Ohne den Vorbehalt blieben 400.000 Euro steuerpflichtiger Erwerb, 15 Prozent, also 60.000 Euro. Der Nießbrauch senkt die Steuer hier um 55.520 Euro. Entscheidend ist der Vervielfältiger: Je jünger der Schenker, desto höher der Kapitalwert und desto kleiner die Bereicherung. Weitere Konstellationen stehen im Beitrag zur Höhe der Schenkungssteuer.
Der Preis des Nießbrauchs
Der Beschenkte erhält Eigentum ohne Ertrag und kann faktisch nicht frei verfügen. Stirbt der Nießbraucher früh, wird die Festsetzung nach § 14 Abs. 2 BewG nach der wirklichen Dauer berichtigt, und zwar ohne Antrag, weil eine Last weggefallen ist (Satz 3); die Steuer steigt dann nachträglich. Und die beiden Zehnjahresfristen laufen unterschiedlich: Die Zusammenrechnungsfrist des § 14 Abs. 1 ErbStG läuft trotz des Vorbehalts normal ab Ausführung, die Pflichtteilsergänzungsfrist des § 2325 Abs. 3 BGB beim umfassenden Vorbehalt nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs dagegen nicht an (BGH, Urteil vom 27. April 1994, IV ZR 132/93). Wie sich ein Nießbrauch mit einer Stiftung verträgt, ordnet der Beitrag Nießbrauch und Stiftung ein.
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Stiftungs-Check starten6. Welche Sonderwege gibt es für Unternehmer?
Drei, und sie liegen in verschiedenen Gesetzen: die Verschonung für Betriebsvermögen, die Tarifbegrenzung und der Güterstand.
Die Verschonung. Begünstigtes Vermögen im Sinne des § 13b Abs. 2 ErbStG bleibt nach § 13a Abs. 1 Satz 1 ErbStG zu 85 Prozent steuerfrei, solange der Erwerb zusammen mit früheren Erwerben 26 Millionen Euro nicht übersteigt; auf unwiderruflichen Antrag sind es nach § 13a Abs. 10 ErbStG 100 Prozent. Der Preis sind Fristen: fünf Jahre Lohnsummenfrist mit 400 Prozent Mindestlohnsumme und fünf Jahre Behaltensfrist (§ 13a Abs. 3 und Abs. 6 ErbStG), bei der Optionsverschonung sieben Jahre und 700 Prozent. Wer vorher verkauft, verliert die Verschonung anteilig rückwirkend.
Der Vorwegabschlag. Weniger bekannt und für Familienunternehmen oft wertvoller als jede Schenkungskette: § 13a Abs. 9 ErbStG gewährt vor dem Verschonungsabschlag einen weiteren Abschlag von bis zu 30 Prozent, wenn der Gesellschaftsvertrag Entnahmen beschränkt und Verfügungen über die Beteiligung auf Angehörige oder eine Familienstiftung begrenzt.
Die Tarifbegrenzung. Geht Betriebsvermögen an eine Person der Steuerklasse II oder III, etwa an eine Nichte oder einen langjährigen Mitarbeiter, zieht § 19a Abs. 1 ErbStG von der tariflichen Steuer einen Entlastungsbetrag ab. Der nicht schon verschonte Teil wird damit wie in Steuerklasse I besteuert, ohne dass sich das Verwandtschaftsverhältnis ändert.
Güterstandsschaukel: wie sie abläuft und was sie kostet
Der Ausgangspunkt steht im Steuerrecht selbst. § 5 Abs. 2 ErbStG bestimmt wörtlich: Wird der Güterstand der Zugewinngemeinschaft in anderer Weise als durch den Tod eines Ehegatten beendet, gehört die Ausgleichsforderung nach § 1378 BGB nicht zum Erwerb im Sinne der §§ 3 und 7 ErbStG. Der Zugewinnausgleich ist also keine Schenkung, sondern die Erfüllung eines gesetzlichen Anspruchs, und zwar ohne Obergrenze.
Der Ablauf hat drei Schritte: Die Eheleute beenden durch notariellen Ehevertrag die Zugewinngemeinschaft und vereinbaren Gütertrennung, denn § 1408 Abs. 1 BGB erlaubt ausdrücklich, den Güterstand auch nach der Eheschließung zu ändern. Dann wird der Zugewinn berechnet und die Ausgleichsforderung erfüllt. Zuletzt kehren sie durch erneuten Ehevertrag in die Zugewinngemeinschaft zurück.
Zur ehrlichen Einordnung: Ohne realen Zugewinn gibt es nichts auszugleichen, ein frei gegriffener Betrag wäre eine Schenkung. Die Forderung muss berechnet und tatsächlich erfüllt werden. Und der dritte Schritt ist der Punkt, an dem § 42 AO diskutiert wird: Die steuerliche Anerkennung beruht auf Rechtsprechung, nicht auf einem Normwortlaut. Der Bundesfinanzhof hat die Güterstandsschaukel anerkannt, wenn es tatsächlich zu einer güterrechtlichen Abwicklung mit ermittelter Ausgleichsforderung kommt (BFH, Urteil vom 12. Juli 2005, II R 29/02). Welche Rolle der Güterstand bei einer Stiftungslösung spielt, ordnet der Beitrag Güterstand und Stiftung ein.
Gelegenheitsgeschenke runden das Bild ab, taugen aber nicht als Strategie. § 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG befreit "die üblichen Gelegenheitsgeschenke" ohne Betragsgrenze; eine feste Zahl gibt es nicht, maßgeblich sind Anlass, Üblichkeit und Vermögensverhältnisse. Sie gehen nicht in die Zusammenrechnung des § 14 ErbStG ein. Wer regelmäßig größere Beträge als Geschenk überweist, landet bei § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG.
7. Wann ist die Familienstiftung der bessere Weg als die Serie von Schenkungen?
Wenn das Vermögen über zwei Generationen gehen soll und der Freibetragsrhythmus dafür nicht reicht. Der Zeitplan aus Kapitel 2 hat eine Schwäche: Jeder Freibetrag hängt an einer lebenden Person. Stirbt ein Schenker, endet sein Freibetrag, und die Enkelgeneration braucht neue Schenker, die selbst erst Vermögen erhalten haben müssen. Dazu kommt die Endgültigkeit: Das Vermögen liegt danach beim Beschenkten, mit dessen Ehe und dessen Gläubigern.
Die Familienstiftung setzt hier an. Steuerfrei ist sie nicht: Der Übergang von Vermögen aufgrund eines Stiftungsgeschäfts unter Lebenden ist nach § 7 Abs. 1 Nr. 8 ErbStG selbst eine Schenkung. Ihre Besonderheit liegt in der Steuerklasse. Nach § 15 Abs. 2 Satz 1 ErbStG ist bei der Errichtung das Verwandtschaftsverhältnis des nach der Stiftungsurkunde entferntest Berechtigten zum Stifter maßgeblich, nicht das Verhältnis zur Stiftung. Fasst die Satzung den Begünstigtenkreis eng auf Abkömmlinge, greift Steuerklasse I, und der Freibetrag richtet sich nach dem entferntesten Berechtigten: 400.000 Euro bei Kindern, 200.000 Euro bei Enkeln, 100.000 Euro bei Urenkeln (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 bis 4 ErbStG), jeweils je Stifter.
Ein Punkt wird teuer, wenn man ihn übersieht: Was bei der Errichtung gilt, gilt bei einer späteren Zustiftung nicht. § 15 Abs. 2 Satz 1 ErbStG nennt im Wortlaut nur § 3 Abs. 2 Nr. 1 und § 7 Abs. 1 Nr. 8 ErbStG, also die Errichtung. Eine spätere Zuwendung an eine bestehende Stiftung ist eine freigebige Zuwendung nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG und fällt in Steuerklasse III mit 20.000 Euro Freibetrag (§ 16 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG) und Sätzen von 30 beziehungsweise 50 Prozent. Der Unterschied ist bei größeren Beträgen sechsstellig. Ob eine satzungsmäßig vorgesehene Nachdotierung anders zu behandeln ist, ist nicht abschließend geklärt und gehört vorab in die Beratung.
Der ehrliche Gegenpunkt: Die Stiftung tauscht den Zehnjahresrhythmus gegen einen Dreißigjahresrhythmus. Ihr Vermögen unterliegt nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG alle 30 Jahre der Erbersatzsteuer, wobei § 15 Abs. 2 Satz 3 ErbStG den doppelten Freibetrag des § 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG gewährt, also 800.000 Euro. Welche Steuerklasse gilt, ordnet der Beitrag zur Steuerklasse bei der Familienstiftung ein, beide Wege stellt der Beitrag Schenkung vs. Stiftung gegenüber, und für den Erbfall gilt der Beitrag Erbschaftssteuer sparen.
8. Welche Gestaltungen funktionieren nicht?
Sechs Konstruktionen begegnen uns immer wieder. Keine davon hält.
- Der Jahresfreibetrag. § 14 Abs. 1 Satz 1 ErbStG rechnet alle Erwerbe derselben Person über zehn Jahre zusammen; zehn Überweisungen zu je 40.000 Euro verbrauchen denselben einen Freibetrag von 400.000 Euro.
- Die Schenkung kurz vor dem Tod. Dieselbe Norm rechnet die Zuwendung mit dem Erwerb von Todes wegen zusammen, wenn zwischen beiden weniger als zehn Jahre liegen. Es bleibt bei einem Freibetrag für beides.
- Das Scheindarlehen. Ein Vertrag, den niemand verzinst, tilgt oder zurückfordert, ist eine Schenkung im falschen Gewand. Nach § 41 Abs. 2 AO sind Scheingeschäfte für die Besteuerung unerheblich, maßgebend ist das verdeckte Rechtsgeschäft. Ein Darlehen mit marktüblichem Zins, festem Tilgungsplan und tatsächlicher Bedienung ist dagegen eines.
- Die Barzahlung ohne Anzeige. Sie ist keine Gestaltung, sondern der Tatbestand des § 370 Abs. 1 AO, sobald die Anzeige nach § 30 Abs. 1 ErbStG unterbleibt; leichtfertig versäumt greift § 378 AO. Wegen § 170 Abs. 5 Nr. 2 AO schlägt der Fall noch Jahrzehnte später auf.
- Der schnelle Wegzug. Eine Schenkung ist schon unbeschränkt steuerpflichtig, wenn nur einer der Beteiligten Inländer ist; deutsche Staatsangehörige bleiben es zudem fünf Jahre lang (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a und b ErbStG).
- Die Rückschenkung im Kreis. Vermögen hin und her zu übertragen, nur um Freibeträge mehrfach entstehen zu lassen, führt zu keinem wirtschaftlichen Ergebnis und damit in § 42 Abs. 2 AO.
Checkliste: bleibt deine Gestaltung auf der richtigen Seite?
Wer alle sieben Fragen mit Ja beantwortet, hat gestaltet und nicht umgangen.
- Lässt sich für jeden Schritt ein Grund benennen, der nicht die Steuer ist (§ 42 Abs. 2 S. 2 AO)?
- Kann jede Person frei über das Erhaltene verfügen, ohne Weitergabepflicht?
- Stammt jede Zuwendung aus dem Vermögen dessen, der als Schenker auftritt?
- Sind die Schritte zeitlich und urkundlich getrennt?
- Wird das Vereinbarte vollzogen, also gezahlt, eingetragen und genutzt?
- Ist das Ausführungsdatum schriftlich festgehalten (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)?
- Ist jede Zuwendung binnen drei Monaten angezeigt, auch die steuerfreie (§ 30 Abs. 1 und 3 ErbStG)?
Unser Fazit
Schenkungssteuer umgehen ist als Wunsch legitim und als Wort missverständlich. Legal ist alles, was die vom Gesetz vorgesehenen Wege nutzt, vom Zehnjahresrhythmus über das Familienheim und den Nießbrauchsvorbehalt bis zur Verschonung und zur Güterstandsschaukel. Keiner davon ist ein Trick. Die Grenze zieht § 42 AO bei der Gestaltung, die nur der Steuerersparnis dient und wirtschaftlich unangemessen ist, und § 370 AO bei falschen oder unterlassenen Angaben. Die erste Grenze kostet den Vorteil, die zweite kostet die Freiheit.
Unsere Handlungsempfehlung: Prüfe jede geplante Gestaltung mit der Checkliste aus Kapitel 8, und zeige jede Zuwendung an, auch die steuerfreie. Am zweiten Punkt scheitern die meisten Fälle, die bei uns auf den Tisch kommen. Reicht das Freibetragsvolumen bei realistischem Zeithorizont nicht für zwei Generationen, lohnt der Blick auf eine Struktur ohne Zehnjahrestakt.
Alle Grundlagen zu Steuern bündelt der Leitartikel Stiftung und Steuern: Welche Steuern zahlt eine Stiftung, und wann sind Begünstigungen möglich?, weitere Beiträge findest du im Bereich Steuern.
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Häufige Fragen zum Umgehen der Schenkungssteuer
Wie kannst du Schenkungssteuer bei Immobilien vermeiden?
Über drei legale Hebel. Das selbst bewohnte Familienheim geht unter Ehegatten zu Lebzeiten ohne Wertgrenze steuerfrei über (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG). Bei anderen Objekten senken ein vorbehaltener Nießbrauch (§ 14 Abs. 1 BewG) und die Übernahme eines Darlehens die Bereicherung (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). Vermietete Wohngrundstücke werden nur mit 90 Prozent angesetzt (§ 13d Abs. 1 ErbStG). Ein kurzfristiger Einzug allein zum Zweck der Befreiung fällt unter § 42 AO.
Ist die Kettenschenkung über die Eltern erlaubt?
Ja, aber nur, wenn die Zwischenperson frei über das Zugewendete verfügen kann. Ist sie vertraglich oder nach den Umständen zur Weitergabe verpflichtet, rechnet das Finanzamt die Zuwendung dem ursprünglichen Schenker zu, und der mittlere Freibetrag entfällt (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG; BFH, Urteil vom 18. Juli 2013, II R 37/11). Getrennte Verträge und zeitlicher Abstand sprechen für die Anerkennung, eine Weitergabeklausel in derselben Urkunde dagegen.
Wie viel darfst du deinem Kind steuerfrei schenken?
400.000 Euro je Elternteil innerhalb von zehn Jahren (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG), zusammen 800.000 Euro, wenn beide aus eigenem Vermögen zuwenden. Nach Ablauf von zehn Jahren seit der Ausführung steht der Betrag erneut vollständig zur Verfügung (§ 14 Abs. 1 S. 1 ErbStG). Einen jährlichen Schenkungsfreibetrag gibt es nicht. Daneben bleiben Unterhalt und Ausbildung außer Ansatz, ohne den Freibetrag zu verbrauchen.
Zählen laufende Unterhaltszahlungen als Schenkung?
Sie sind Zuwendungen, bleiben aber nach § 13 Abs. 1 Nr. 12 ErbStG steuerfrei, soweit sie dem angemessenen Unterhalt oder der Ausbildung des Bedachten dienen; der persönliche Freibetrag wird dadurch nicht verbraucht. Die Grenze verläuft nicht bei einem festen Betrag, sondern zwischen laufender Versorgung und Vermögensübertragung: Ein kapitalisierter Einmalbetrag oder eine übertragene Wohnung fällt nicht mehr darunter.
Was passiert, wenn der Schenker innerhalb von zehn Jahren stirbt?
Steuerlich wird die Schenkung mit dem Erwerb von Todes wegen zusammengerechnet, weil § 14 Abs. 1 S. 1 ErbStG alle Vermögensvorteile derselben Person aus zehn Jahren zusammenfasst. Es bleibt bei einem Freibetrag für beides. Zivilrechtlich gilt eine andere Zehnjahresfrist: Nach § 2325 Abs. 3 BGB wird die Schenkung für den Pflichtteilsergänzungsanspruch je Jahr um zehn Prozent abgeschmolzen. Beide Fristen laufen unabhängig voneinander.
Kann der Schenker die Steuer für den Beschenkten übernehmen?
Ja, er ist neben dem Erwerber ohnehin Steuerschuldner (§ 20 Abs. 1 S. 1 ErbStG). Eine Nettolösung ist das nicht: Nach § 10 Abs. 2 ErbStG gilt dann der Erwerb zuzüglich der darauf errechneten Steuer als Erwerb, die Bemessungsgrundlage steigt also. Der Vorteil liegt darin, dass der Beschenkte den übertragenen Gegenstand nicht anteilig verwerten muss.
Was ändert sich bei der Schenkungssteuer 2026?
Für Schenkungen ab dem 1. Januar 2026 ändert sich an Freibeträgen (§ 16 ErbStG) und Steuersätzen (§ 19 ErbStG) nichts: 500.000 Euro für Ehegatten, 400.000 Euro je Kind, 200.000 Euro je Enkel, 20.000 Euro für alle übrigen, Sätze von 7 bis 50 Prozent. Die letzte Gesetzesänderung galt ab 2025 und betraf vor allem Erbfälle, etwa die Erbfallkostenpauschale von 15.000 Euro (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG). Eine Reform der Freibeträge wird politisch diskutiert, beschlossen ist nichts.
Was passiert, wenn ich eine Schenkung nicht angezeigt habe?
Ohne Anzeige beginnt die Festsetzungsfrist erst mit dem Jahr, in dem das Finanzamt von der Schenkung erfährt oder der Schenker stirbt (§ 170 Abs. 5 Nr. 2 AO); sie dauert dann vier Jahre, bei Steuerhinterziehung zehn (§ 169 Abs. 2 AO). Die Anzeige ist binnen drei Monaten Pflicht für Schenker und Beschenkten (§ 30 Abs. 1 und 2 ErbStG); beurkundete Schenkungen meldet der Notar selbst (§ 34 ErbStG). Wer die Steuer bewusst verschweigt, riskiert ein Strafverfahren und schützt sich nur mit einer vollständigen Selbstanzeige nach § 371 AO.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten, Besteuerung wie bei angemessener Gestaltung, Nachweis außersteuerlicher Gründe: § 42 Abs. 1 und 2 AO; Scheingeschäfte: § 41 Abs. 2 AO
- Steuerhinterziehung, Freiheitsstrafe bis fünf Jahre, strafbarer Versuch, besonders schwerer Fall sechs Monate bis zehn Jahre: § 370 Abs. 1 bis 3 AO; leichtfertige Steuerverkürzung, Geldbuße bis fünfzigtausend Euro: § 378 Abs. 1 und 2 AO; Anlaufhemmung ohne Anzeige: § 170 Abs. 5 Nr. 2 AO
- Anzeige binnen drei Monaten, zusätzliche Pflicht dessen, aus dessen Vermögen der Erwerb stammt, Ausnahme bei Beurkundung: § 30 Abs. 1 bis 3 ErbStG
- Freigebige Zuwendung: § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG; Stiftungsgeschäft unter Lebenden: Nr. 8; Entstehung mit Ausführung: § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG; Steuerübernahme: § 10 Abs. 2 ErbStG; Steuerschuldner: § 20 Abs. 1 S. 1 ErbStG
- Zusammenrechnung über zehn Jahre und Deckelung auf 50 Prozent: § 14 Abs. 1 und 3 ErbStG; Freibeträge 500.000, 400.000, 200.000 und 20.000 Euro: § 16 Abs. 1 Nr. 1, 2, 3 und 7 ErbStG; Sätze und Härteausgleich: § 19 Abs. 1 und 3 ErbStG
- Familienheim unter Ehegatten zu Lebzeiten ohne Wertgrenze: § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG; im Erbfall mit zehnjähriger Selbstnutzung: Nr. 4b; an Kinder begrenzt auf 200 Quadratmeter: Nr. 4c; Unterhalt und Ausbildung: Nr. 12; Gelegenheitsgeschenke: Nr. 14; vermietete Wohngrundstücke mit 90 Prozent: § 13d Abs. 1 ErbStG
- Verschonung 85 Prozent bis 26 Millionen Euro: § 13a Abs. 1 S. 1 ErbStG; Lohnsummenfristen: Abs. 3; Behaltensfrist: Abs. 6; Vorwegabschlag bis 30 Prozent: Abs. 9; Optionsverschonung 100 Prozent, sieben Jahre, 700 Prozent: Abs. 10; Entlastungsbetrag in den Klassen II und III: § 19a Abs. 1 bis 3 ErbStG
- Ausgleichsforderung ist kein Erwerb, wenn der Güterstand anders als durch Tod endet: § 5 Abs. 2 ErbStG i. V. m. § 1378 BGB; Änderung des Güterstands durch Ehevertrag: § 1408 Abs. 1 BGB
- Kapitalwert lebenslänglicher Nutzungen, Vervielfältiger nach amtlicher Sterbetafel mit 5,5 Prozent: § 14 Abs. 1 BewG; Berichtigung bei kurzer Dauer: Abs. 2; Jahreswert höchstens Wert geteilt durch 18,6: § 16 BewG
- Inländereigenschaft und Fünfjahresregel: § 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a und b ErbStG; entferntest Berechtigter und doppelter Freibetrag: § 15 Abs. 2 S. 1 und S. 3 ErbStG; Erbersatzsteuer alle 30 Jahre: § 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG; Pflichtteilsergänzung: § 2325 Abs. 3 BGB
- Alle genannten Normen wurden am 23. September 2026 am Gesetzestext auf gesetze-im-internet.de verifiziert. Beide Beispielrechnungen, der Zeitplan über 30 Jahre und die Kontrollgröße von 5,3763 Prozent sind eigene Rechnungen. Stand: September 2026.
Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Steuerliche und rechtliche Aussagen beziehen sich auf typische Konstellationen; im Einzelfall sollten Steuerberater bzw. Rechtsanwalt einbezogen werden.
