Spenden sammeln darf in Deutschland jeder. Eine Zuwendungsbestätigung ausstellen darf nur, wer als steuerbegünstigt anerkannt ist (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 50 EStDV). Dafür brauchst du eine Körperschaft, also einen Verein, eine gGmbH, eine gUG oder eine Stiftung. Der eingetragene Verein ist der günstigste Weg, sieben Mitglieder genügen (§ 56 BGB).
An dieser Unterscheidung hängt das ganze Vorhaben. Ohne Quittungsberechtigung bleibt jede Spende für den Geber steuerlich wertlos, und größere Beträge kommen dann gar nicht erst.
Die zweite Hürde folgt nach der Anerkennung und wird unterschätzt: Spenden dürfen nicht liegen bleiben, sondern sind spätestens in den zwei folgenden Jahren auszugeben (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 3 AO).
Das Wichtigste in Kürze
- Zuwendungsbestätigungen darf nur ausstellen, wer als steuerbegünstigt anerkannt ist (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 50 EStDV, § 63 Abs. 5 AO). Spenden annehmen darf jede Gruppe, auch ohne Status.
- Der eingetragene Verein ist der günstigste Einstieg: sieben Mitglieder für die Eintragung (§ 56 BGB), kein Mindestkapital.
- Die gGmbH braucht 25.000 Euro Stammkapital (§ 5 Abs. 1 GmbHG). Die Stiftung braucht dauerhaftes Vermögen: anerkannt in der Praxis ab etwa 100.000 Euro, je nach Bundesland bis 250.000 Euro, tragfähig ab etwa 150.000 bis 200.000 Euro.
- Die Satzung muss die Festlegungen der Mustersatzung nach Anlage 1 zu § 60 AO enthalten, sonst scheitert die Anerkennung (§ 60 Abs. 1 AO).
- Erster Schritt beim Finanzamt ist die gesonderte Feststellung nach § 60a Abs. 1 AO; sie berechtigt bereits zu Zuwendungsbestätigungen, der Freistellungsbescheid folgt später (§ 63 Abs. 1 und 5 AO).
- Eingesammeltes Geld ist spätestens in den auf den Zufluss folgenden zwei Kalender- oder Wirtschaftsjahren zu verwenden (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 3 AO); ausgenommen sind Körperschaften mit jährlichen Einnahmen bis 100.000 Euro (S. 4).
Macht eine Stiftung für dich Sinn?
Der Stiftungs-Check beantwortet das in 2 Minuten. Anonym, ohne Vorbereitung, ohne Anmeldung.
In 2 Minuten prüfenLieber direkt sprechen? Kostenfreies Erstgespräch vereinbaren
1. Was ist eine Spendenorganisation, und wer darf Spendenquittungen ausstellen?
Spendenorganisation ist ein Alltagsbegriff, kein Rechtsbegriff: eine Körperschaft, die ihre Arbeit überwiegend aus Zuwendungen Dritter finanziert statt aus eigenem Vermögen. Das Gesetz kennt dafür keine eigene Rechtsform, nur eine Frage: Darf sie Zuwendungsbestätigungen ausstellen?
Sammeln darf jeder, bescheinigen nicht
Eine Nachbarschaftsinitiative, ein nicht eingetragener Verein, eine Handvoll Freunde mit gemeinsamem Konto: Sie alle dürfen um Spenden bitten und sie annehmen. Was ohne Anerkennung fehlt, ist die Quittung, die der Spender beim Finanzamt einreicht.
Der Abzug beim Spender setzt zweierlei voraus. Erstens muss die Zuwendung der Förderung steuerbegünstigter Zwecke dienen (§ 10b Abs. 1 S. 1 EStG). Zweitens braucht der Spender einen Nachweis: Zuwendungen sind grundsätzlich durch eine Zuwendungsbestätigung nachzuweisen, die der Empfänger unter Berücksichtigung des § 63 Abs. 5 AO nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck ausgestellt hat (§ 50 EStDV). Bis 300 Euro je Zuwendung genügt der Bareinzahlungsbeleg oder die Buchungsbestätigung des Kreditinstituts, aber nur, wenn der Empfänger eine juristische Person des öffentlichen Rechts, eine öffentliche Dienststelle oder eine steuerbegünstigte Körperschaft ist. Auch der vereinfachte Nachweis setzt den Status also voraus.
Was Gemeinnützigkeit inhaltlich verlangt, also die 27 Zwecke des § 52 Abs. 2 S. 1 AO und die drei Grundsätze der §§ 55 bis 57 AO, behandelt der Beitrag zum Begriff der Gemeinnützigkeit.
Ab wann die Berechtigung gilt und was sie kostet
Zuwendungsbestätigungen darf ausstellen, wessen Freistellungsbescheid nicht länger als fünf Jahre zurückliegt oder wessen Feststellung nach § 60a Abs. 1 AO nicht länger als drei Kalenderjahre zurückliegt, solange noch kein Freistellungsbescheid ergangen ist (§ 63 Abs. 5 AO). Auf den Freistellungsbescheid musst du also nicht warten. Welche Angaben auf die Bestätigung gehören, zeigt der Beitrag Spendenbescheinigung ausstellen.
Die Kehrseite kennen viele Vorstände nicht. Wer vorsätzlich oder grob fahrlässig eine unrichtige Bestätigung ausstellt oder veranlasst, dass Zuwendungen nicht zu den angegebenen steuerbegünstigten Zwecken verwendet werden, haftet für die entgangene Steuer; sie ist mit 30 Prozent des zugewendeten Betrags anzusetzen (§ 10b Abs. 4 EStG). Bei 200.000 Euro Spenden sind das 60.000 Euro, und sie treffen nicht den Spender.
2. Welche Rechtsform passt zu welchem Vorhaben?
Für Spendensammler zählt nicht, wer abstimmt oder wie hoch das Stammkapital ist, sondern woher das Geld dauerhaft kommt und wie schnell die Organisation quittungsfähig wird.
Tabelle seitlich wischen, um alle Spalten zu sehen.
| Form | Woher das Geld kommt | Weg zur Quittungsberechtigung | Passt, wenn | Spricht dagegen |
|---|---|---|---|---|
| Nicht eingetragener Verein | Spenden und Beiträge | Feststellung nach § 60a AO, ohne Registereintrag | du sofort starten willst | kein Haftungsschutz, die Handelnden stehen persönlich ein |
| Eingetragener Verein (e.V.) | Spenden, Mitgliedsbeiträge, Zweckbetrieb | Registereintrag, dann § 60a AO | viele Menschen mitmachen sollen | braucht sieben Mitglieder für die Eintragung (§ 56 BGB) |
| Gemeinnützige GmbH (gGmbH) | Umsätze aus dem Zweckbetrieb, daneben Spenden | Handelsregister, dann § 60a AO | du operativ arbeitest und abrechnest | 25.000 Euro Stammkapital (§ 5 Abs. 1 GmbHG), Offenlegung |
| Gemeinnützige UG (gUG) | wie gGmbH, dünne Kapitaldecke | wie gGmbH | dieselbe Struktur ohne Startkapital nötig ist | gesetzliche Rücklage bindet jährlich einen Teil des Überschusses |
| Rechtsfähige Stiftung | Erträge des Vermögens, Zustiftungen | Anerkennung der Stiftungsbehörde, dann § 60a AO | Vermögen dauerhaft gebunden werden soll | soll das Grundstockvermögen gerade nicht verbrauchen (§ 83c Abs. 1 BGB) |
| Treuhandstiftung | Erträge, verwaltet durch einen Träger | über den Träger oder eigene Feststellung | die Stiftungsidee bei kleinerem Vermögen trägt | keine eigene Rechtspersönlichkeit, alles hängt am Träger |
Der vollständige Vergleich mit Kapital, Haftung, Entscheidungsmacht und Änderbarkeit des Zwecks steht im Beitrag zur Wahl der gemeinnützigen Rechtsform. Der Spendenblick führt in den meisten Fällen zum Verein.
Warum der Verein die Standardantwort ist
Weil er zum Finanzierungsmodell passt. Eine Spendenorganisation lebt von Zuflüssen, die kommen und wieder ausgegeben werden, nicht von einem Kapitalstock. Der Verein braucht kein Startvermögen und kann Mitgliedsbeiträge und Spenden nebeneinander einwerben; beides fällt unter die Zuwendungen des § 10b Abs. 1 S. 1 EStG. Den Gründungsablauf mit Gründungsversammlung, Satzungsbeschluss und Registeranmeldung beschreibt der Beitrag zur Vereinsgründung Schritt für Schritt.
Die gGmbH beantwortet eine andere Frage: Sie passt, wenn die Organisation überwiegend Leistungen erbringt und abrechnet, etwa eine Kita oder ein Bildungsträger, und Spenden nur ein Zusatz sind (siehe gemeinnützige GmbH). Die Stiftung ist für eine reine Spendenorganisation meistens die falsche Form; warum, steht in Kapitel 7.
3. Was kostet die Gründung, und wie lange dauert es bis zur ersten Spendenquittung?
Die relevante Frist ist nicht die bis zur Rechtsform, sondern die bis zur Quittungsberechtigung, denn erst ab der Feststellung nach § 60a AO lässt sich seriös um größere Spenden werben. Sie besteht aus zwei Teilen: dem Verfahren der Rechtsform und danach dem Verfahren beim Finanzamt.
Tabelle seitlich wischen, um alle Spalten zu sehen.
| Form | Startvermögen | Gründungskosten | Dauer bis zur ersten Zuwendungsbestätigung | Laufender Aufwand |
|---|---|---|---|---|
| Nicht eingetragener Verein | keines | keine Notar- und Registerkosten | nur das Finanzamt, in der Praxis mehrere Wochen bis wenige Monate | gering, dafür persönliche Haftung |
| e.V. | keines | Beglaubigung und Ersteintragung: 75 Euro Registergebühr (KV 13100 GNotKG), dazu die Notargebühr nach dem GNotKG | Register plus Finanzamt, drei bis sechs Monate (Praxiswert) | gering, im Wesentlichen Konto, Versicherungen und Buchhaltung |
| gGmbH | 25.000 Euro (§ 5 Abs. 1 GmbHG) | Gesellschaftsvertrag und Handelsregister: 225 Euro Eintragungsgebühr (Nr. 2100 HRegGebV), dazu Notargebühren nach dem GNotKG | Handelsregister plus Finanzamt (Praxiswert) | Buchführung, Jahresabschluss, Offenlegung |
| gUG | rechnerisch ab einem Euro, voll eingezahlt | wie gGmbH, Handelsregister ebenfalls 225 Euro (Nr. 2100 HRegGebV), mit Musterprotokoll günstiger beim Notar | wie gGmbH | wie gGmbH, plus gesetzliche Rücklage |
| Rechtsfähige Stiftung | Praxis ab etwa 100.000 Euro, je nach Bundesland bis 250.000 Euro | 15.000 bis 50.000 Euro netto (Praxiswert) | Anerkennung plus Finanzamt, deutlich länger als beim Verein | ab etwa 1.500 Euro im Jahr, dazu die Stiftungsaufsicht (Praxiswert) |
| Treuhandstiftung | ab etwa 20.000 Euro (Praxiswert) | im Wesentlichen die Vertragsgestaltung | wenige Wochen, keine Anerkennung nötig | Honorar des Trägers |
Zwei Punkte sind wichtiger als die Beträge. Erstens ist der Weg über das Finanzamt in jeder Form derselbe; unterschiedlich ist nur das Verfahren davor. Zweitens kann, wer schnell starten muss, die Feststellung nach § 60a AO auch für einen noch nicht eingetragenen Verein beantragen und die Eintragung nachholen, dann allerdings ohne Haftungsschutz. Der größte Zeitfresser bleibt überall derselbe: eine Satzung, die erst beschlossen und dann beanstandet wird. Jede Korrektur kostet einen neuen Beschluss und eine neue Einreichung, beim e.V. zusätzlich eine neue Registeranmeldung.
4. Wie wird deine Organisation gemeinnützig?
Über die Satzung und über zwei Bescheide, die nacheinander kommen. Die Steuervergünstigung wird nur gewährt, wenn sich aus der Satzung ergibt, welchen Zweck die Körperschaft verfolgt, dass er den §§ 52 bis 55 AO entspricht und dass er ausschließlich und unmittelbar verfolgt wird (§ 59 AO). Zweck und Art der Verwirklichung müssen so genau bestimmt sein, dass sich allein aus der Satzung prüfen lässt, ob die Voraussetzungen vorliegen; dazu muss sie die Festlegungen der Anlage 1 zu § 60 AO enthalten (§ 60 Abs. 1 AO).
Dann kommt es auf die Reihenfolge an. Zuerst wird die Einhaltung der satzungsmäßigen Voraussetzungen nach den §§ 51, 59, 60 und 61 AO gesondert festgestellt; diese Feststellung bindet für die Besteuerung der Körperschaft und ihrer Spender (§ 60a Abs. 1 AO) und prüft nur den Text der Satzung. Der Freistellungsbescheid folgt später, weil dafür auch die tatsächliche Geschäftsführung geprüft wird (§ 63 Abs. 1 AO); vor Ablauf des ersten Veranlagungszeitraums kann es ihn nicht geben. Das Verfahren im Einzelnen, mit Formularfrage, Ablehnungsgründen und Einspruch, beschreibt der Beitrag zur Feststellung beim Finanzamt.
Checkliste: Unterlagen fürs Finanzamt
- Ein formloses Anschreiben mit dem ausdrücklichen Antrag auf gesonderte Feststellung nach § 60a Abs. 1 AO; ein bundeseinheitliches Formular gibt es nicht.
- Die beschlossene Satzung, nicht der Entwurf, mit Datum und Unterschriften.
- Der Existenz- und Vertretungsnachweis: Registerauszug oder Anmeldung beim Verein, Handelsregisterauszug und Gesellschafterliste bei der Kapitalgesellschaft, Anerkennungsurkunde bei der Stiftung.
- Die Katalognummer des § 52 Abs. 2 S. 1 AO, auf die sich der Zweck stützt, mit dem betreffenden Satzungsparagrafen.
- Eine Tätigkeitsbeschreibung für das laufende und das kommende Jahr, die sich mit dem Satzungszweck deckt.
- Die Vermögensbindungsklausel, die den künftigen Empfänger so genau benennt, dass sich die Steuerbegünstigung der Verwendung prüfen lässt (§ 61 Abs. 1 AO).
- Der Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für die Steuernummer, in der Regel über ELSTER.
- Eine Ansprechperson mit Telefonnummer für Rückfragen.
Schicke den Entwurf vor der Beschlussfassung zur Durchsicht ans Finanzamt. Diese Schleife kostet Wochen und erspart im Zweifel Monate.
Lohnt sich eine Stiftung für dich?
Beantworte 9 kurze Fragen und du weißt in 2 Minuten, ob eine Stiftung zu deiner Situation passt – kostenlos und unverbindlich.
Stiftungs-Check starten5. Welche Pflichten hast du nach der Anerkennung?
Die Pflicht, die Spendenorganisationen von anderen gemeinnützigen Körperschaften unterscheidet, betrifft die Zeit: Andere dürfen ihr Vermögen erhalten, du musst deines ausgeben.
Zeitnahe Mittelverwendung: die Zwei-Jahres-Uhr
Die Körperschaft muss ihre Mittel vorbehaltlich des § 62 AO grundsätzlich zeitnah für ihre steuerbegünstigten satzungsmäßigen Zwecke verwenden (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 1 AO); Verwendung ist auch die Anschaffung oder Herstellung von Vermögensgegenständen, die satzungsmäßigen Zwecken dienen (S. 2). Zeitnah ist die Verwendung spätestens in den auf den Zufluss folgenden zwei Kalender- oder Wirtschaftsjahren (S. 3). Satz 1 gilt nicht für Körperschaften mit jährlichen Einnahmen von nicht mehr als 100.000 Euro (S. 4).
Eine Spende, die 2026 eingeht, muss also bis zum 31. Dezember 2028 ausgegeben sein. Eng wird es, wenn eine Aktion mehr einbringt, als das Projekt aufnehmen kann, oder wenn länger als zwei Jahre auf eine Investition gespart wird. Für beide Fälle gibt es eine Lösung, aber sie muss vorher gebaut werden; Einzelheiten im Beitrag zeitnahe Mittelverwendung.
Rücklagen: die vier zulässigen Töpfe
Geld ansammeln ist erlaubt, aber nur in den Bahnen des § 62 AO: als Rücklage, soweit dies erforderlich ist, um die steuerbegünstigten satzungsmäßigen Zwecke nachhaltig zu erfüllen (Abs. 1 Nr. 1), als Wiederbeschaffungsrücklage (Nr. 2), als freie Rücklage von höchstens einem Drittel des Überschusses aus der Vermögensverwaltung und darüber hinaus höchstens 10 Prozent der sonstigen zeitnah zu verwendenden Mittel (Nr. 3) und als Rücklage zum Erwerb von Gesellschaftsrechten (Nr. 4). Ein nicht ausgeschöpfter Höchstbetrag der freien Rücklage lässt sich in den folgenden zwei Jahren nachholen. Rücklagen nach den Nummern 1, 2 und 4 sind aufzulösen, sobald der Grund entfallen ist (Abs. 2).
Praktisch entscheidend ist Nummer 1: Sie trägt das Sparen auf ein konkretes Projekt, wenn Ziel, Höhe und Zeitraum dokumentiert sind. Ein Vorstandsbeschluss mit Betrag, Zweck und Verwendungszeitpunkt gehört deshalb ins Protokoll, bevor das Geld liegen bleibt (mehr dazu unter Rücklagen bilden).
Vier Zuflüsse, die gar nicht zeitnah verwendet werden müssen
§ 62 Abs. 3 AO nimmt vier Mittelzuführungen von der zeitnahen Verwendung aus: Zuwendungen von Todes wegen, wenn der Erblasser keine Verwendung für den laufenden Aufwand vorgeschrieben hat (Nr. 1); Zuwendungen, bei denen der Zuwendende ausdrücklich erklärt, dass sie zur Ausstattung mit Vermögen oder zur Erhöhung des Vermögens bestimmt sind (Nr. 2); Zuwendungen aufgrund eines Spendenaufrufs, wenn aus dem Aufruf ersichtlich ist, dass Beträge zur Aufstockung des Vermögens erbeten werden (Nr. 3); und Sachzuwendungen, die ihrer Natur nach zum Vermögen gehören (Nr. 4).
Nummer 3 steckt den Handlungsspielraum ab: Der Wortlaut des Spendenaufrufs entscheidet über die steuerliche Behandlung. Wer allgemein um Unterstützung bittet, bekommt zeitnah zu verwendende Mittel; wer ausdrücklich um Beiträge zum Vermögensstock bittet, Mittel ohne Verwendungsfrist. Derselbe Spender, derselbe Betrag, zwei Rechtsfolgen. Beide Wege vergleicht der Beitrag Zustiftung oder Spende.
Nachweise: ohne Aufzeichnungen kein Status
Den Nachweis führt die Körperschaft durch ordnungsmäßige Aufzeichnungen über ihre Einnahmen und Ausgaben (§ 63 Abs. 3 AO). Für eine Spendenorganisation heißt das ab dem ersten Beleg: getrennt nach ideellem Bereich, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb und steuerpflichtigem Geschäftsbetrieb, jede Ausgabe einem Satzungszweck zugeordnet und jede Spende mit Zuflussdatum, weil sonst die Zwei-Jahres-Frist nicht belegbar ist. Hat sich Geld ohne Rücklagengrundlage angesammelt, kann das Finanzamt eine angemessene Frist setzen; die Geschäftsführung gilt dann als ordnungsgemäß, wenn die Mittel darin eingesetzt werden (§ 63 Abs. 4 AO).
Öffentlich sammeln: das ist Landesrecht
Die Abgabenordnung regelt die Steuerseite, nicht das Sammeln selbst. Ob eine öffentliche Sammlung auf der Straße, an der Haustür oder bei einer Veranstaltung erlaubnispflichtig ist, richtet sich nach dem Sammlungsrecht des jeweiligen Bundeslandes, und die Länder haben das unterschiedlich geregelt. Kläre das vor der ersten Aktion bei der Ordnungsbehörde, nicht beim Finanzamt, zusammen mit einer etwaigen Sondernutzungserlaubnis der Gemeinde.
Transparenz: kein Gesetz, aber der Preis für Vertrauen
Eine allgemeine Pflicht zur Veröffentlichung von Jahresberichten gibt es nicht. Trotzdem entscheidet Transparenz darüber, ob eine Spendenorganisation wächst. Drei Bausteine haben sich bewährt: ein jährlicher Tätigkeitsbericht, ein Mittelverwendungsnachweis mit dem Anteil, der in den Zweck statt in Verwaltung und Werbung geht, und ab einer gewissen Größe ein unabhängiges Spendensiegel, in Deutschland etwa das DZI Spenden-Siegel des Deutschen Zentralinstituts für soziale Fragen, das jeweils für ein Jahr erteilt wird. Amtlich kommt hinzu: Das Bundeszentralamt für Steuern führt ein Zuwendungsempfängerregister der zum Empfang steuerbegünstigter Zuwendungen berechtigten Körperschaften und darf die Daten Dritten offenbaren (§ 60b Abs. 4 AO).
6. Welche Fehler kosten die Gemeinnützigkeit?
Fast nie eine große Verfehlung, fast immer eine der folgenden sechs. Die Reihenfolge ist Beratungserfahrung, keine Rechtslage.
- Die Satzung bildet die Mustersatzung nicht ab. Die Anlage 1 zu § 60 AO ist keine Empfehlung, sondern eine Formvorgabe. Sinngemäße Übernahme genügt nicht, es müssen eigene Regelungen sein (§ 60 Abs. 1 S. 2 AO).
- Mittel bleiben liegen. Der Klassiker nach erfolgreichen Aktionen: Ohne Rücklagenbeschluss nach § 62 Abs. 1 AO läuft die Zwei-Jahres-Frist des § 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 3 AO unbemerkt ab.
- Zweckfremde Verwendung. Mittel dürfen nur für die satzungsmäßigen Zwecke verwendet werden (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 AO), auch wenn sie für ein bestimmtes Projekt geworben wurden.
- Verdeckte Vorteile für Beteiligte. Niemand darf durch Ausgaben, die dem Zweck der Körperschaft fremd sind, oder durch unverhältnismäßig hohe Vergütungen begünstigt werden (§ 55 Abs. 1 Nr. 3 AO). Auch Aufträge an Unternehmen von Vorstandsmitgliedern zählen dazu.
- Die Freigrenze wird überschritten. Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben, die keine Zweckbetriebe sind, bleiben bis 50.000 Euro im Jahr steuerfrei (§ 64 Abs. 3 S. 1 AO). Ein Euro darüber macht den gesamten Gewinn steuerpflichtig, und Benefizveranstaltungen, Sponsoring und Verkaufsstände laufen schnell in diese Grenze.
- Die Vermögensbindung wird nachträglich aufgeweicht. Die härteste Folge im Gemeinnützigkeitsrecht: Wird die Bestimmung über die Vermögensbindung so geändert, dass sie § 55 Abs. 1 Nr. 4 AO nicht mehr entspricht, gilt sie von Anfang an als nicht ausreichend, und Steuerbescheide der letzten zehn Kalenderjahre vor der Änderung können geändert werden (§ 61 Abs. 3 AO).
Eine Folge trifft Spendenorganisationen härter als andere: Fällt der Status weg, endet die Berechtigung zur Zuwendungsbestätigung (§ 63 Abs. 5 AO). Damit bricht sofort die Finanzierung weg, während die Steuernachforderung Jahre zurückreichen kann.
7. Wann ist die Stiftung die bessere Form für dauerhaftes Spendensammeln?
Seltener, als es auf einer Stiftungsseite zu erwarten wäre. Eine Stiftung ist eine mit einem Vermögen zur dauernden und nachhaltigen Erfüllung eines vom Stifter vorgegebenen Zwecks ausgestattete, mitgliederlose juristische Person (§ 80 Abs. 1 S. 1 BGB), und ihr Grundstockvermögen ist ungeschmälert zu erhalten (§ 83c Abs. 1 BGB). Sie soll gerade nicht verbrauchen, sondern mit Erträgen arbeiten.
Damit passt sie zur reinen Spendenorganisation schlecht. Wer Geld einsammelt, um es auszugeben, braucht keinen Kapitalstock, sondern niedrige Fixkosten. Die Errichtung liegt bei 15.000 bis 50.000 Euro netto, die laufende Verwaltung beginnt bei rund 1.500 Euro im Jahr, und getragen hat sich die Struktur erst ab etwa 150.000 bis 200.000 Euro Vermögen (Praxiswerte). Diese Kosten aus Spenden zu bestreiten, die in den Zweck sollen, ist gegenüber Spendern schwer zu begründen. Die Gegenüberstellung liefert der Beitrag Verein oder Stiftung.
Wo die Stiftung den Verein schlägt
An drei Stellen, und alle drei betreffen Geld, das bleiben soll statt ausgegeben zu werden.
Der Großspender-Abzug. Spenden in das zu erhaltende Vermögen, also den Vermögensstock einer Stiftung, können auf Antrag im Veranlagungszeitraum der Zuwendung und in den folgenden neun bis zu einem Gesamtbetrag von 1 Million Euro abgezogen werden, bei zusammen veranlagten Ehegatten bis zu 2 Millionen Euro (§ 10b Abs. 1a S. 1 EStG). Dieser Sonderabzug steht neben den 20 Prozent des Absatzes 1, und kein Verein und keine gGmbH kann das bieten. Nicht abzugsfähig sind allerdings Spenden in das verbrauchbare Vermögen einer Stiftung (S. 2): Die Verbrauchsstiftung bietet den Sonderabzug gerade nicht.
Die Ewigkeitslogik. Zuwendungen, bei denen der Zuwendende ausdrücklich erklärt, dass sie zur Ausstattung mit Vermögen oder zur Erhöhung des Vermögens bestimmt sind, unterliegen nicht der zeitnahen Mittelverwendung (§ 62 Abs. 3 Nr. 2 AO). Eine Stiftung kann solche Zustiftungen dauerhaft annehmen, ohne unter Ausgabedruck zu geraten. Dazu kommt ein Startvorteil: Im Jahr ihrer Errichtung und in den drei folgenden Kalenderjahren darf sie Überschüsse aus der Vermögensverwaltung und Gewinne aus wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben ihrem Vermögen zuführen (§ 62 Abs. 4 AO).
Der Einstieg ohne eigene Rechtsform. Wer die Stiftungslogik will, aber das Vermögen für eine rechtsfähige Stiftung nicht hat, kommt über eine Treuhandstiftung ab etwa 20.000 Euro (Praxiswert) oder über einen Stiftungsfonds unter dem Dach einer bestehenden Stiftung dorthin.
Häufig ist es kein Entweder-oder
Für ein Vorhaben, das dauerhaft wirken soll, ist die stabilste Konstruktion oft zweiteilig: Eine Stiftung hält das Vermögen und schüttet Erträge aus, ein Verein macht die Arbeit und gibt die Spenden zeitnah aus. Steuerlich trägt das § 58 Nr. 1 AO, denn die Steuervergünstigung wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass eine Körperschaft Mittel einer anderen steuerbegünstigten Körperschaft zuwendet. Was der Stiftungsteil an Satzung, Vermögensnachweis und Anerkennungsverfahren braucht, beschreibt der Beitrag gemeinnützige Stiftung gründen; den allgemeinen Ablauf zeigt der Beitrag Stiftung gründen.
Unser Fazit
Eine Spendenorganisation zu gründen ist keine Rechtsformfrage, sondern eine Frage der Spendenfähigkeit. Sammeln darf jeder. Bescheinigen darf nur, wer als steuerbegünstigt anerkannt ist (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 50 EStDV), und die Berechtigung beginnt mit der Feststellung nach § 60a Abs. 1 AO.
Für den Regelfall heißt das: eingetragener Verein. Er braucht kein Kapital und passt zur Logik einer Organisation, die Geld einwirbt und wieder ausgibt. Die gGmbH lohnt sich, wenn operativ gearbeitet und abgerechnet wird. Die Stiftung ist erst richtig, wenn Vermögen dauerhaft gebunden werden soll, denn sie lebt von Erträgen und nicht von Spenden. Wer sie allein zum Spendensammeln errichtet, zahlt Fixkosten für eine Eigenschaft, die er nicht braucht.
Unsere Empfehlung: Lass die Satzung vor der Beschlussfassung über § 60a AO ansehen und baue die Mittelverwendung von Anfang an mit. Wer jeden Zufluss mit Datum erfasst und jede Rücklage vorher beschließt, hat die Zwei-Jahres-Frist des § 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 3 AO nie gegen sich.
Alle Grundlagen zu Gemeinnützige Stiftung bündelt der Leitartikel Gemeinnützige Stiftung: Was ist sie, welche Zwecke gelten und welche Pflichten hat sie?, weitere Beiträge findest du im Bereich Gemeinnützige Stiftung.
Und was heißt das für dich?
Ob eine Stiftung in deiner Situation das richtige Instrument ist, hängt an Vermögen, Zielen und Zeithorizont. Zehn Minuten am Telefon reichen für die erste Einschätzung.
Kostenfreies Erstgespräch vereinbaren10 Minuten Telefonat · kostenfrei & unverbindlich · keine Vorbereitung nötig
Häufige Fragen
Kann ich ohne Verein Spenden sammeln?
Ja. Spenden anzunehmen setzt keine bestimmte Rechtsform voraus, und auch eine formlose Gruppe oder ein nicht eingetragener Verein darf um Unterstützung bitten. Ohne Anerkennung als steuerbegünstigte Körperschaft darf sie nur keine Zuwendungsbestätigung ausstellen (§ 63 Abs. 5 AO, § 50 EStDV). Der Spender kann seine Zahlung dann nicht nach § 10b Abs. 1 EStG abziehen, auch nicht über den vereinfachten Nachweis bis 300 Euro.
Brauche ich für Spendenquittungen eine eigene Rechtsform?
Du brauchst eine Körperschaft, aber keine bestimmte. Die Steuerbefreiung nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 S. 1 KStG gilt für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die nach Satzung, Stiftungsgeschäft oder sonstiger Verfassung und nach der tatsächlichen Geschäftsführung ausschließlich und unmittelbar steuerbegünstigten Zwecken dienen. Verein, gGmbH, gUG und Stiftung kommen dafür in Betracht, eine natürliche Person nicht. Ein nicht eingetragener Verein kann die Feststellung nach § 60a Abs. 1 AO ebenfalls erhalten.
Wie lange dauert die Anerkennung der Gemeinnützigkeit?
Für die Feststellung nach § 60a AO gibt es keine gesetzliche Frist, alle Angaben dazu sind Erfahrungswerte. In der Praxis dauert die Bearbeitung mehrere Wochen bis wenige Monate, und vom ersten Treffen bis zur Feststellung vergehen beim Verein drei bis sechs Monate (Praxiswert). Der Freistellungsbescheid dauert länger, weil er einen abgeschlossenen Veranlagungszeitraum voraussetzt (§ 63 Abs. 1 AO).
Was kostet ein gemeinnütziger Verein im Jahr?
Ein gesetzliches Mindestkapital gibt es nicht, und laufende Pflichtgebühren kennt das Vereinsrecht ebenfalls nicht. Es bleiben Kontoführung, Versicherungen, Buchhaltung und gegebenenfalls Steuerberatung. Wie viel das im Jahr ausmacht, hängt vor allem davon ab, ob die Buchhaltung ehrenamtlich läuft oder eingekauft wird. Zum Vergleich: Bei einer rechtsfähigen Stiftung beginnt die laufende Verwaltung bei rund 1.500 Euro im Jahr (Praxiswert).
Darf eine Spendenorganisation Gehälter zahlen?
Ja, solange die Vergütung angemessen bleibt. § 55 Abs. 1 Nr. 3 AO verbietet, eine Person durch Ausgaben, die dem Zweck der Körperschaft fremd sind, oder durch unverhältnismäßig hohe Vergütungen zu begünstigen. Marktübliche Gehälter für Geschäftsführung und Mitarbeiter sind damit zulässig, auch wenn sie aus Spenden bezahlt werden. Für nebenberufliche Tätigkeiten bleiben Einnahmen bis 960 Euro im Jahr steuerfrei (Ehrenamtspauschale, § 3 Nr. 26a EStG).
Kann ich später von Verein auf Stiftung wechseln?
Einen Formwechsel vom Verein in eine Stiftung sieht das Gesetz nicht vor. Möglich ist, eine Stiftung zusätzlich zu errichten und ihr Vermögen zuzuwenden; die Steuervergünstigung wird durch eine solche Mittelzuwendung an eine andere steuerbegünstigte Körperschaft nicht ausgeschlossen (§ 58 Nr. 1 AO). Der Verein bleibt dabei bestehen und arbeitet weiter. Beachte, dass die Satzung für den Fall der Auflösung ohnehin eine Vermögensbindung enthalten muss (§ 55 Abs. 1 Nr. 4, § 61 Abs. 1 AO).
Brauche ich eine Erlaubnis zum Sammeln von Spenden?
Steuerlich nicht. Die Abgabenordnung knüpft die Quittungsberechtigung an die Anerkennung, nicht an eine Sammlungserlaubnis. Ob eine öffentliche Sammlung selbst erlaubnispflichtig ist, richtet sich dagegen nach dem Sammlungsrecht des jeweiligen Bundeslandes. Kläre das vor der ersten Aktion bei der zuständigen Ordnungsbehörde, zusammen mit einer etwaigen Sondernutzungserlaubnis der Gemeinde.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Spendenabzug und Nachweis: § 10b Abs. 1 S. 1 EStG (20 Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 4 Promille der Umsätze und Löhne), § 10b Abs. 1a S. 1 EStG (Vermögensstock einer Stiftung, bis 1 Million Euro, bei Ehegatten bis 2 Millionen Euro, im Veranlagungszeitraum der Zuwendung und den folgenden neun), § 10b Abs. 1a S. 2 EStG (kein Sonderabzug für das verbrauchbare Vermögen), § 10b Abs. 4 EStG (Aussteller- und Veranlasserhaftung, 30 Prozent des zugewendeten Betrags), § 50 EStDV (Zuwendungsbestätigung nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck, vereinfachter Nachweis bis 300 Euro), § 3 Nr. 26a EStG (Ehrenamtspauschale 960 Euro, Stand 2026)
- Steuerbefreiung: § 5 Abs. 1 Nr. 9 S. 1 KStG (Satzung, Stiftungsgeschäft oder sonstige Verfassung und tatsächliche Geschäftsführung), § 5 Abs. 1 Nr. 9 S. 2 KStG (Ausschluss für den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb)
- Gemeinnützigkeitsrecht: § 51 Abs. 1 S. 1 und 2 AO, § 52 Abs. 1 S. 1 und 2 AO, § 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 bis 27 AO (Zweckkatalog mit 27 Nummern), §§ 56, 57 AO, § 14 AO (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb)
- Selbstlosigkeit und Mittelverwendung: § 55 Abs. 1 Nr. 1 AO (Mittelbindung), Nr. 3 (zweckfremde Ausgaben, unverhältnismäßig hohe Vergütungen), Nr. 4 (Vermögensbindung), Nr. 5 S. 1 bis 4 AO (zeitnahe Verwendung, zwei folgende Kalender- oder Wirtschaftsjahre, Ausnahme bis 100.000 Euro Jahreseinnahmen)
- Rücklagen und Vermögensbildung: § 62 Abs. 1 Nr. 1 bis 4 AO (zweckgebundene Rücklage, Wiederbeschaffungsrücklage, freie Rücklage mit einem Drittel des Überschusses aus der Vermögensverwaltung zuzüglich 10 Prozent der sonstigen Mittel und Nachholung in zwei Jahren, Rücklage für Gesellschaftsrechte), § 62 Abs. 2 AO, § 62 Abs. 3 Nr. 1 bis 4 AO (vier Zuführungen ohne zeitnahe Verwendung, darunter der Spendenaufruf zur Aufstockung des Vermögens), § 62 Abs. 4 AO
- Satzung, Verfahren und Nachweise: § 59 AO, § 60 Abs. 1 S. 1 und 2 AO mit Anlage 1 zur AO (Mustersatzung), § 60a Abs. 1 AO (gesonderte Feststellung, Bindungswirkung), § 60b AO (Zuwendungsempfängerregister), § 61 Abs. 1 und Abs. 3 AO (Vermögensbindung, zehn Kalenderjahre), § 63 Abs. 1, 3, 4 und 5 AO (tatsächliche Geschäftsführung, Aufzeichnungen, Fristsetzung, fünf Jahre bzw. drei Kalenderjahre für Zuwendungsbestätigungen), § 64 Abs. 3 S. 1 AO (Freigrenze 50.000 Euro), § 58 Nr. 1 und Nr. 6 AO
- Rechtsformen: § 56 BGB (Eintragung soll nur bei mindestens sieben Mitgliedern erfolgen), § 80 Abs. 1 S. 1 BGB, § 82 BGB (Anerkennung), § 83c Abs. 1 BGB (Grundstockvermögen ungeschmälert erhalten), § 5 Abs. 1 GmbHG (Stammkapital 25.000 Euro)
- Praxiswerte (Kosten einer Stiftung, Anerkennungs- und Tragfähigkeitsschwelle, Treuhandstiftung ab etwa 20.000 Euro, Dauer bis zur Feststellung) aus der Beratungspraxis Ratgeber Stiftung; sie sind keine gesetzlichen Fristen oder Gebühren. Gesetzestexte abgerufen am 23. September 2026 über gesetze-im-internet.de. Stand: September 2026.
Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Steuerliche und rechtliche Aussagen beziehen sich auf typische Konstellationen; im Einzelfall sollten Steuerberater bzw. Rechtsanwalt einbezogen werden.
