Vorweggenommene Erbfolge heißt: Du überträgst Vermögen schon zu Lebzeiten auf deine Nachfolger, in aller Regel gegen Gegenleistungen wie Nießbrauch, Wohnungsrecht, Versorgungsleistungen oder Gleichstellungsgeld. Zivilrechtlich zählt die Übertragung noch zehn Jahre in die Pflichtteilsergänzung hinein und schmilzt dabei je Jahr um ein Zehntel ab (§ 2325 Abs. 3 BGB). Steuerlich läuft daneben eine zweite, eigene Zehnjahresfrist (§ 14 Abs. 1 ErbStG).
Die vorweggenommene Erbfolge ist kein Steuertrick und keine Sonderform der Schenkung an Weihnachten. Sie ist ein eigenständiges Gestaltungsinstitut: eine Übertragung, die bewusst mit Blick auf die spätere Erbfolge erfolgt und deshalb Regelungen enthält, die eine gewöhnliche Schenkung nicht hat.
Wer sie sauber aufsetzt, verschiebt Vermögen um Jahre nach vorn, ohne die eigene Versorgung, die Gleichbehandlung der Kinder oder die Rückholmöglichkeit im Krisenfall aufzugeben. Wer sie unsauber aufsetzt, hat sein Vermögen weggegeben und trotzdem jede offene Frage behalten.
Das Wichtigste in Kürze
- Vorweggenommene Erbfolge ist Übertragung mit Vorbehalten: Übergeben wird zu Lebzeiten, abgesichert wird über Nießbrauch (§ 1030 BGB), Wohnungsrecht (§ 1093 BGB), Versorgungsleistungen oder eine Gleichstellungszahlung an die weichenden Geschwister.
- Anrechnung und Ausgleichung sind zwei verschiedene Institute: Die Anrechnung auf den Pflichtteil verlangt eine Bestimmung des Erblassers bei der Zuwendung (§ 2315 Abs. 1 BGB). Die Ausgleichung wirkt unter Abkömmlingen bei der Auseinandersetzung und greift kraft Gesetzes nur bei einer Ausstattung (§ 2050 Abs. 1 BGB), sonst nur auf Anordnung (§ 2050 Abs. 3 BGB).
- Es laufen zwei Zehnjahresfristen nebeneinander: § 2325 Abs. 3 BGB schmilzt die Pflichtteilsergänzung je Jahr um ein Zehntel ab, § 14 Abs. 1 ErbStG rechnet mehrere Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren für die Schenkungsteuer zusammen. Beide starten unabhängig voneinander.
- Rückholen geht nur, wenn du es vereinbart hast: Das Gesetz gibt dir die Herausgabe wegen Verarmung (§ 528 BGB) und den Widerruf wegen groben Undanks (§ 530 BGB). Alles Weitere, etwa Rückfall bei Insolvenz oder Scheidung des Beschenkten, muss im Übergabevertrag stehen.
- Die Stiftung ist eine Variante davon: Auch die Übertragung auf eine Stiftung ist eine lebzeitige Zuwendung (§ 7 Abs. 1 Nr. 8 ErbStG). Sie bindet das Vermögen dauerhaft (§ 83c Abs. 1 BGB), kostet aber laufend ab rund 1.500 € pro Jahr und trägt sich erfahrungsgemäß erst ab etwa 150.000 bis 200.000 € Vermögen.
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1. Was ist die vorweggenommene Erbfolge genau?
Sie ist die Übertragung von Vermögen zu Lebzeiten auf eine Person, die es sonst später geerbt hätte, verbunden mit Regelungen, die den späteren Erbfall bereits vorwegnehmen. Der Begriff steht nicht als eigene Überschrift im BGB. Er beschreibt eine Vertragsgestaltung, die sich aus mehreren gesetzlichen Bausteinen zusammensetzt: Schenkungsrecht, Erbrecht, Sachenrecht und Steuerrecht.
Der Unterschied zur einfachen Schenkung
Rechtlich ist die Übertragung meist eine Schenkung oder eine gemischte Schenkung, also eine Zuwendung, für die der Empfänger eine Gegenleistung erbringt, die den Wert nicht erreicht. Was sie zur vorweggenommenen Erbfolge macht, ist die Verknüpfung mit der späteren Erbfolge. Typischerweise enthält der Vertrag vier Elemente, die eine gewöhnliche Schenkung nicht braucht:
- Eine Versorgungskomponente für den Übergeber: Nießbrauch, Wohnungsrecht, wiederkehrende Leistungen oder Pflegeverpflichtungen.
- Einen Ausgleich für die Geschwister: Gleichstellungsgeld, das der Übernehmer an die weichenden Abkömmlinge zahlt.
- Eine erbrechtliche Anordnung: die Bestimmung, ob die Zuwendung auf den Pflichtteil anzurechnen (§ 2315 BGB) oder unter den Abkömmlingen auszugleichen ist (§ 2050 BGB).
- Rückforderungsrechte: vertraglich definierte Fälle, in denen das Vermögen zurückfällt.
Welche Form der Vertrag braucht
Ein Schenkungsversprechen bedarf zu seiner Gültigkeit der notariellen Beurkundung; der Formmangel wird durch die Bewirkung der versprochenen Leistung geheilt (§ 518 BGB). Geht es um eine Immobilie, ist die notarielle Beurkundung ohnehin zwingend, weil sich eine Seite zur Übertragung des Eigentums an einem Grundstück verpflichtet (§ 311b Abs. 1 S. 1 BGB). Wichtig für große Übertragungen: Ein Vertrag, durch den sich jemand verpflichtet, sein künftiges Vermögen oder einen Bruchteil davon zu übertragen oder mit einem Nießbrauch zu belasten, ist nichtig (§ 311b Abs. 2 BGB); für das gegenwärtige Vermögen ist es zulässig, aber notariell zu beurkunden (§ 311b Abs. 3 BGB). Übertragen wird also immer Konkretes, nie pauschal "alles".
Warum überhaupt vorziehen?
Drei Gründe tragen die Entscheidung in der Praxis. Erstens der Zeitfaktor: Nur was früh genug übertragen ist, läuft aus den Fristen heraus, die weiter unten stehen. Zweitens die Steuerung: Du erlebst mit, wie der Nachfolger mit dem Vermögen umgeht, und kannst korrigieren, solange du noch da bist. Drittens die Konfliktvermeidung: Verteilt wird im Gespräch am Küchentisch und nicht Jahre später im Streit über die Auslegung eines Testaments. Wo die vorweggenommene Erbfolge im Gesamtplan steht und welcher Zeitplan realistisch ist, beschreibt der Beitrag Vermögensnachfolge planen.
2. Welche Gegenleistungen sichern dich als Übergeber ab?
Vier Instrumente decken fast alle Fälle ab: Nießbrauch, Wohnungsrecht, Versorgungsleistungen und Gleichstellungsgeld. Sie unterscheiden sich darin, wie viel Substanz du abgibst und wie viel Ertrag du behältst.
Der Nießbrauch: du gibst das Eigentum ab und behältst die Erträge
Eine Sache kann in der Weise belastet werden, dass der Berechtigte die Nutzungen der Sache ziehen darf; das ist der Nießbrauch (§ 1030 Abs. 1 BGB). Er kann durch den Ausschluss einzelner Nutzungen beschränkt werden (§ 1030 Abs. 2 BGB). Übertragen auf die Praxis: Das Mehrfamilienhaus gehört ab sofort dem Kind, die Mieten fließen weiter an dich. Der Nießbrauch ist das schärfste Sicherungsinstrument, weil er den vollen Ertragsstrom beim Übergeber belässt.
Genau deshalb ist er auch der größte Stolperstein. Ein Vorbehaltsnießbrauch mindert den Wert dessen, was der Übernehmer erhält, und damit die Bemessungsgrundlage der Schenkungsteuer. Gleichzeitig gilt nach der Rechtsprechung ein Grundsatz, den viele Übergeber zu spät erfahren: Die Zehnjahresfrist des § 2325 Abs. 3 BGB beginnt nicht zu laufen, solange sich der Übergeber die Nutzungen im Wesentlichen vorbehält. Wer sich einen Vollnießbrauch an der übertragenen Immobilie bestellen lässt, hat rechtlich also gegeben, für die Pflichtteilsergänzung aber unter Umständen nichts gewonnen. Ein bewusst begrenzter Nießbrauch, etwa auf einen Teil der Objekte oder einen Quotennießbrauch, ist der übliche Ausweg. Diesen Punkt rechnest du vorab mit deinem Berater durch und entscheidest ihn nicht erst im Notartermin.
Das Wohnungsrecht: du bleibst wohnen
Als beschränkte persönliche Dienstbarkeit kann das Recht bestellt werden, ein Gebäude oder einen Gebäudeteil unter Ausschluss des Eigentümers als Wohnung zu benutzen (§ 1093 Abs. 1 S. 1 BGB). Der Berechtigte darf seine Familie sowie die zur Pflege erforderlichen Personen aufnehmen (§ 1093 Abs. 2 BGB). Das Wohnungsrecht ist der kleine Bruder des Nießbrauchs: Es sichert das Dach über dem Kopf, nicht den Ertrag. Für das selbstgenutzte Familienheim ist es der Regelfall, weil es die Absicherung leistet, ohne die gesamte Vermögensmasse blockiert zu halten.
Versorgungsleistungen: die wiederkehrende Zahlung
Statt Sachnutzungen kann sich der Übergeber laufende Zahlungen versprechen lassen. Steuerlich ist das ein enger Pfad. Sonderausgaben sind auf besonderen Verpflichtungsgründen beruhende, lebenslange und wiederkehrende Versorgungsleistungen (§ 10 Abs. 1a Nr. 2 S. 1 EStG), aber nur in den ausdrücklich genannten Fällen (S. 2): bei der Übertragung eines Mitunternehmeranteils an einer Personengesellschaft mit land- und forstwirtschaftlicher, gewerblicher oder freiberuflicher Tätigkeit (Buchst. a), bei der Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs (Buchst. b) und bei der Übertragung eines mindestens 50 Prozent betragenden GmbH-Anteils, wenn der Übergeber Geschäftsführer war und der Übernehmer diese Tätigkeit übernimmt (Buchst. c).
Der Umkehrschluss ist die eigentliche Botschaft: Für die Übertragung eines privaten Mietshauses oder eines Wertpapierdepots trägt dieses Modell steuerlich nicht. Wer dort mit "Rente gegen Vermögen" plant, sollte den Abzug nicht einkalkulieren. Beim Empfänger gehören wiederkehrende Bezüge grundsätzlich zu den sonstigen Einkünften (§ 22 Nr. 1 EStG). Die Zuordnung im Einzelfall gehört auf den Tisch des Steuerberaters, bevor der Vertrag steht.
Gleichstellungsgeld: der Ausgleich unter Geschwistern
Bekommt ein Kind den Betrieb oder die Immobilie, zahlt es den anderen einen Betrag aus dem eigenen Vermögen oder aus den Erträgen des übernommenen Vermögens. Das hat zwei Wirkungen. Erstens nimmt es Konfliktpotenzial aus dem späteren Erbfall, weil der Ausgleich bereits geflossen ist. Zweitens ist es zivilrechtlich eine Gegenleistung, die den Schenkungsanteil der Übertragung verringert. In der Bewertung wird die Übertragung damit zur gemischten Schenkung. Wichtig ist eine Zahlungsmechanik, die der Übernehmer wirklich tragen kann. Ein Gleichstellungsgeld, das nur über den Verkauf des übertragenen Objekts aufzubringen wäre, zerstört genau das, was die Übergabe erhalten sollte.
Ein Nebenaspekt, der oft übersehen wird: die Grunderwerbsteuer
Bei Immobilien in der Familie entsteht in aller Regel keine Grunderwerbsteuer. Von der Besteuerung ausgenommen ist der Erwerb eines Grundstücks durch Personen, die mit dem Veräußerer in gerader Linie verwandt sind, wobei Stiefkinder den Abkömmlingen und Ehegatten den Genannten gleichstehen (§ 3 Nr. 6 GrEStG). Ausgenommen sind außerdem Grundstücksschenkungen unter Lebenden im Sinne des ErbStG; Schenkungen unter einer Auflage unterliegen der Steuer allerdings hinsichtlich des Werts solcher Auflagen, die bei der Schenkungsteuer abziehbar sind (§ 3 Nr. 2 GrEStG). Übertragungen auf Geschwister oder auf eine Stiftung sind von der Verwandtenbefreiung nicht erfasst.
3. Wie wirkt eine Übertragung zu Lebzeiten auf den Pflichtteil?
Auf zwei getrennten Wegen: über die Anrechnung nach § 2315 BGB, die nur greift, wenn du sie bei der Zuwendung ausdrücklich bestimmst, und über die Pflichtteilsergänzung nach § 2325 BGB, die von selbst greift und über zehn Jahre abschmilzt. Die Systematik des Pflichtteils insgesamt behandelt der Beitrag Pflichtteil und Stiftung; hier geht es nur um die Wirkung der lebzeitigen Übertragung.
Die Anrechnung nach § 2315 BGB: nur mit ausdrücklicher Bestimmung
Der Pflichtteilsberechtigte hat sich auf den Pflichtteil anrechnen zu lassen, was ihm von dem Erblasser durch Rechtsgeschäft unter Lebenden mit der Bestimmung zugewendet worden ist, dass es auf den Pflichtteil angerechnet werden soll (§ 2315 Abs. 1 BGB). Zwei Worte tragen die ganze Norm: "mit der Bestimmung". Sie muss spätestens bei der Zuwendung erklärt werden. Eine nachträgliche Anordnung im Testament kommt zu spät.
Für die Berechnung gilt: Der Wert der Zuwendung wird dem Nachlass hinzugerechnet und bestimmt sich nach der Zeit, zu welcher die Zuwendung erfolgt ist (§ 2315 Abs. 2 BGB). Anders als bei der Ergänzung nach § 2325 BGB zählt hier also der Wert im Zeitpunkt der Übergabe, nicht der Wert beim Erbfall. Ist der Pflichtteilsberechtigte ein Abkömmling, findet § 2051 Abs. 1 BGB entsprechende Anwendung (§ 2315 Abs. 3 BGB): Fällt der Bedachte weg, trifft die Anrechnung den an seine Stelle tretenden Abkömmling.
Die Pflichtteilsergänzung nach § 2325 BGB: greift ohne dein Zutun
Hat der Erblasser einem Dritten eine Schenkung gemacht, kann der Pflichtteilsberechtigte als Ergänzung des Pflichtteils den Betrag verlangen, um den sich der Pflichtteil erhöht, wenn der verschenkte Gegenstand dem Nachlass hinzugerechnet wird (§ 2325 Abs. 1 BGB). Für die Bewertung gilt das Niederstwertprinzip: Ein Gegenstand kommt mit dem Wert zur Zeit des Erbfalls in Ansatz, hatte er zur Zeit der Schenkung einen geringeren Wert, wird nur dieser angesetzt (§ 2325 Abs. 2 S. 2 BGB). Verbrauchbare Sachen zählen mit dem Wert zur Zeit der Schenkung (§ 2325 Abs. 2 S. 1 BGB).
Eine Ausnahme gilt für Zuwendungen aus Pflichtgefühl: Die §§ 2325 bis 2329 BGB finden keine Anwendung auf Schenkungen, durch die einer sittlichen Pflicht oder einer auf den Anstand zu nehmenden Rücksicht entsprochen wird (§ 2330 BGB). Auf größere Vermögensübertragungen lässt sich das nicht stützen.
Wenn beides zusammentrifft
Der Gesetzgeber hat den Fall geregelt, dass dieselbe Zuwendung in zwei Systemen auftaucht. Ist eine nach § 2316 Abs. 1 BGB zu berücksichtigende Zuwendung zugleich nach § 2315 BGB auf den Pflichtteil anzurechnen, kommt sie auf diesen nur mit der Hälfte des Wertes zur Anrechnung (§ 2316 Abs. 4 BGB). Und eine Zuwendung der in § 2050 Abs. 1 BGB bezeichneten Art kann der Erblasser nicht zum Nachteil eines Pflichtteilsberechtigten von der Berücksichtigung ausschließen (§ 2316 Abs. 3 BGB). Wo die Grenzen solcher Gestaltungen liegen, ordnet der Beitrag Pflichtteil umgehen: was geht und was nicht ein.
4. Was unterscheidet die Ausgleichung nach § 2050 BGB von der Anrechnung?
Die Ausgleichung ist ein Institut unter den Abkömmlingen, die Anrechnung ein Institut zwischen Erblasser und Pflichtteilsberechtigtem. Sie werden regelmäßig verwechselt, obwohl sie an verschiedenen Stellen ansetzen, verschiedene Voraussetzungen haben und verschiedene Ergebnisse produzieren.
Was das Gesetz anordnet
Abkömmlinge, die als gesetzliche Erben zur Erbfolge gelangen, sind verpflichtet, dasjenige zur Ausgleichung zu bringen, was sie von dem Erblasser bei dessen Lebzeiten als Ausstattung erhalten haben, soweit der Erblasser bei der Zuwendung nichts anderes angeordnet hat (§ 2050 Abs. 1 BGB). Zuschüsse, die als Einkünfte verwendet werden sollten, und Aufwendungen für die Berufsausbildung sind auszugleichen, soweit sie das den Vermögensverhältnissen des Erblassers entsprechende Maß überstiegen haben (§ 2050 Abs. 2 BGB). Andere Zuwendungen unter Lebenden sind nur dann zur Ausgleichung zu bringen, wenn der Erblasser das bei der Zuwendung angeordnet hat (§ 2050 Abs. 3 BGB).
Der praktische Kern steckt in Absatz 3: Eine normale Vermögensübertragung an ein Kind, die keine Ausstattung ist, wird ohne ausdrückliche Anordnung eben nicht ausgeglichen. Wer also nicht will, dass das Kind, das schon zu Lebzeiten die Immobilie bekommen hat, am Ende auch noch die volle gesetzliche Quote erhält, muss die Ausgleichung anordnen. Fällt ein ausgleichungspflichtiger Abkömmling weg, tritt der an seine Stelle tretende Abkömmling in die Ausgleichungspflicht ein (§ 2051 Abs. 1 BGB).
Der Gegenfall: Ausgleichung für Mitarbeit und Pflege
Die Ausgleichung wirkt auch zugunsten desjenigen, der eingebracht hat. Ein Abkömmling, der durch Mitarbeit im Haushalt, Beruf oder Geschäft des Erblassers während längerer Zeit, durch erhebliche Geldleistungen oder in anderer Weise in besonderem Maße zum Erhalt oder zur Mehrung des Vermögens beigetragen hat, kann bei der Auseinandersetzung eine Ausgleichung verlangen; dasselbe gilt für einen Abkömmling, der den Erblasser während längerer Zeit gepflegt hat (§ 2057a Abs. 1 BGB). Kein Anspruch besteht, wenn dafür ein angemessenes Entgelt gewährt oder vereinbart wurde (§ 2057a Abs. 2 S. 1 BGB). Die Höhe bemisst sich nach Billigkeit unter Berücksichtigung von Dauer und Umfang der Leistungen und dem Wert des Nachlasses (§ 2057a Abs. 3 BGB).
Die beiden Institute im direkten Vergleich
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| Merkmal | Anrechnung (§ 2315 BGB) | Ausgleichung (§ 2050 BGB) |
|---|---|---|
| Wirkt zwischen | Erblasser und dem einzelnen Pflichtteilsberechtigten | den Abkömmlingen untereinander bei der Auseinandersetzung |
| Voraussetzung | Bestimmung des Erblassers bei der Zuwendung (Abs. 1) | Ausstattung kraft Gesetzes (Abs. 1), sonst Anordnung bei der Zuwendung (Abs. 3) |
| Betrifft | den Pflichtteilsanspruch | die Erbteile gesetzlicher Erben |
| Maßgeblicher Wert | Wert zur Zeit der Zuwendung (Abs. 2 S. 2) | Wert der Zuwendung, eingestellt in die Teilung |
| Wegfall des Bedachten | § 2051 Abs. 1 BGB entsprechend (Abs. 3) | § 2051 Abs. 1 BGB unmittelbar |
| Zusammentreffen | Doppelt erfasste Zuwendungen werden auf den Pflichtteil nur mit der Hälfte des Wertes angerechnet (§ 2316 Abs. 4 BGB) | Doppelt erfasste Zuwendungen werden auf den Pflichtteil nur mit der Hälfte des Wertes angerechnet (§ 2316 Abs. 4 BGB) |
Der Merksatz für die Praxis: Beide Institute verlangen, dass du im Übergabevertrag etwas erklärst. Schweigen ist keine neutrale Option, sondern eine Entscheidung, deren Folgen erst deine Kinder erleben.
5. Welche zwei Zehnjahresfristen laufen bei der vorweggenommenen Erbfolge?
Eine zivilrechtliche und eine steuerliche. Sie tragen dieselbe Zahl, betreffen aber verschiedene Gegner, starten zu verschiedenen Zeitpunkten und haben völlig verschiedene Rechtsfolgen. Wer sie zusammenzieht, plant falsch.
Frist 1: die Abschmelzung nach § 2325 Abs. 3 BGB
Die Schenkung wird innerhalb des ersten Jahres vor dem Erbfall in vollem Umfang, innerhalb jedes weiteren Jahres vor dem Erbfall um jeweils ein Zehntel weniger berücksichtigt. Sind zehn Jahre seit der Leistung des verschenkten Gegenstandes verstrichen, bleibt die Schenkung unberücksichtigt (§ 2325 Abs. 3 S. 1 und 2 BGB). Ist die Schenkung an den Ehegatten erfolgt, beginnt die Frist nicht vor der Auflösung der Ehe (§ 2325 Abs. 3 S. 3 BGB).
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| Zeit zwischen Leistung und Erbfall | Anteil, der in die Pflichtteilsergänzung eingeht |
|---|---|
| im ersten Jahr vor dem Erbfall | 100 % |
| im dritten Jahr | 80 % |
| im sechsten Jahr | 50 % |
| im zehnten Jahr | 10 % |
| mehr als zehn Jahre vorher | 0 % |
Anspruchsgegner ist hier der Pflichtteilsberechtigte, also in der Regel ein Familienmitglied. Der Fristbeginn hängt an der "Leistung des verschenkten Gegenstandes", nicht am Vertragsschluss. Und genau hier greift der oben genannte Rechtsprechungsgrundsatz: Behältst du dir die Nutzungen im Wesentlichen vor, ist der Gegenstand wirtschaftlich noch nicht geleistet und die Uhr läuft nicht.
Frist 2: die Zusammenrechnung nach § 14 Abs. 1 ErbStG
Mehrere innerhalb von zehn Jahren von derselben Person anfallende Vermögensvorteile werden in der Weise zusammengerechnet, dass dem letzten Erwerb die früheren Erwerbe nach ihrem früheren Wert zugerechnet werden. Von der Steuer für den Gesamtbetrag wird die Steuer abgezogen, die für die früheren Erwerbe zu erheben gewesen wäre (§ 14 Abs. 1 S. 1 und 2 ErbStG). Erwerbe ohne positiven Wert bleiben unberücksichtigt (§ 14 Abs. 1 S. 5 ErbStG).
Die praktische Folge: Der persönliche Freibetrag entfaltet seine Wirkung innerhalb des Zehnjahreszeitraums nur einmal. Steuerfrei bleibt der Erwerb des Ehegatten und des Lebenspartners in Höhe von 500.000 €, der Kinder und der Kinder verstorbener Kinder in Höhe von 400.000 €, der Enkel in Höhe von 200.000 €, der übrigen Personen der Steuerklasse I in Höhe von 100.000 € und der Personen der Steuerklassen II und III in Höhe von jeweils 20.000 € (§ 16 Abs. 1 ErbStG). Anspruchsgegner ist hier das Finanzamt, nicht die Familie. Die Fristenmechanik im Detail behandelt der Beitrag 10-Jahres-Frist bei Schenkungen.
Die Trennung auf einen Blick
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| Merkmal | § 2325 Abs. 3 BGB | § 14 Abs. 1 ErbStG |
|---|---|---|
| Rechtsgebiet | Zivilrecht, Pflichtteilsergänzung | Steuerrecht, Schenkungsteuer |
| Wer profitiert davon, wer verliert | Pflichtteilsberechtigter gegen Erben und Beschenkten | Finanzamt gegen Erwerber |
| Fristbeginn | Leistung des verschenkten Gegenstandes; bei Ehegatten nicht vor Auflösung der Ehe | jeder Erwerb von derselben Person startet seinen eigenen Zehnjahreszeitraum |
| Rechtsfolge im Zeitablauf | gleitend: je Jahr ein Zehntel weniger | starr: innerhalb der zehn Jahre volle Zusammenrechnung, danach nicht mehr |
| Wirkung nach Ablauf | Schenkung bleibt vollständig unberücksichtigt | der Freibetrag steht für einen neuen Erwerb wieder zur Verfügung |
| Vorbehaltener Nießbrauch | kann den Fristbeginn hinausschieben | berührt den Fristlauf nicht, wirkt auf die Bewertung |
Zwei Konsequenzen für die Planung. Erstens: Wer nur steuerlich rechnet, kann nach elf Jahren steuerlich optimal dastehen und trotzdem eine offene Pflichtteilsergänzung haben, weil der Nießbrauch die zivilrechtliche Uhr angehalten hat. Zweitens: Wer nur zivilrechtlich rechnet, verschenkt die Möglichkeit, den Freibetrag zweimal oder dreimal über die Generationen zu nutzen. Beide Fristen gehören in denselben Zeitplan, aber in zwei verschiedene Spalten. Ob im Einzelfall die Schenkung oder der Erbfall die bessere Route ist, vergleicht der Beitrag Schenkung oder Vererbung.
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Stiftungs-Check starten6. Wie kommst du wieder heraus, wenn die Übertragung schiefgeht?
Über zwei gesetzliche Rechte und über das, was du dir im Vertrag vorbehalten hast. Die gesetzlichen Rechte sind eng, das vertragliche Rückforderungsrecht ist der eigentliche Schutz.
Die gesetzlichen Notausgänge
Der erste ist die Verarmung. Ist der Schenker nach der Vollziehung der Schenkung außerstande, seinen angemessenen Unterhalt zu bestreiten und seine gesetzlichen Unterhaltspflichten zu erfüllen, kann er vom Beschenkten die Herausgabe des Geschenks nach den Vorschriften über die Herausgabe einer ungerechtfertigten Bereicherung fordern; der Beschenkte kann die Herausgabe durch Zahlung des für den Unterhalt erforderlichen Betrags abwenden (§ 528 Abs. 1 S. 1 und 2 BGB). Unter mehreren Beschenkten haftet der früher Beschenkte nur, soweit der später Beschenkte nicht verpflichtet ist (§ 528 Abs. 2 BGB). Das ist der Fall, in dem später Pflegekosten anfallen und das Vermögen längst weg ist.
Der zweite ist der grobe Undank. Eine Schenkung kann widerrufen werden, wenn sich der Beschenkte durch eine schwere Verfehlung gegen den Schenker oder einen nahen Angehörigen groben Undanks schuldig macht (§ 530 Abs. 1 BGB). Dem Erben steht das Widerrufsrecht nur zu, wenn der Beschenkte den Schenker vorsätzlich und widerrechtlich getötet oder am Widerruf gehindert hat (§ 530 Abs. 2 BGB). Die Hürde ist hoch. Enttäuschung, Streit oder ein abgebrochener Kontakt reichen dafür nicht.
Das vertragliche Rückforderungsrecht: der eigentliche Schutz
Was das Gesetz nicht abdeckt, muss im Übergabevertrag stehen. Üblich sind Rückfallklauseln für diese Fälle:
- Vorversterben des Übernehmers: ohne Klausel geht das Vermögen in dessen Nachlass und damit an dessen Erben, gegebenenfalls an den Schwiegersohn oder die Schwiegertochter.
- Insolvenz oder Zwangsvollstreckung beim Übernehmer: der Rückfall verhindert, dass das Familienvermögen bei dessen Gläubigern landet.
- Scheidung des Übernehmers: die Klausel schützt das Übertragene vor dem Zugewinnausgleich in der nächsten Generation.
- Verfügung ohne Zustimmung: Verkauf oder Belastung des übertragenen Gegenstandes ohne Einverständnis des Übergebers.
- Wegfall der Gegenleistung: wenn Pflege- oder Versorgungsversprechen nicht eingehalten werden.
Zwei Hinweise dazu. Erstens: Ein Rückforderungsrecht muss dinglich abgesichert sein, sonst ist es bei einer Immobilie im Ernstfall wenig wert; die übliche Absicherung ist eine Rückauflassungsvormerkung im Grundbuch. Zweitens: Zu weit gefasste Rückforderungsrechte können die Übertragung wirtschaftlich entwerten und wirken auf die steuerliche Beurteilung zurück. Auch die Rückabwicklung selbst ist steuerlich kein neutraler Vorgang und im Einzelfall vorab zu klären.
Ein Sonderfall: gebundene Testamente und Erbverträge
Wer durch Erbvertrag oder gemeinschaftliches Testament bereits gebunden ist, kann nicht beliebig zu Lebzeiten verschenken. Hat der Erblasser in der Absicht, den Vertragserben zu beeinträchtigen, eine Schenkung gemacht, kann der Vertragserbe nach dem Erbfall vom Beschenkten die Herausgabe des Geschenks nach Bereicherungsrecht fordern; die Verjährungsfrist beginnt mit dem Erbfall (§ 2287 BGB). Und ein Schenkungsversprechen unter der Bedingung, dass der Beschenkte den Schenker überlebt, unterliegt den Vorschriften über Verfügungen von Todes wegen (§ 2301 Abs. 1 S. 1 BGB); vollzieht der Schenker die Schenkung durch Leistung des Gegenstands, gilt Schenkungsrecht (§ 2301 Abs. 2 BGB). Der Merksatz: Die vorweggenommene Erbfolge lebt vom Vollzug. Was erst mit dem Tod wirken soll, ist erbrechtlich zu regeln, nicht schenkweise.
7. Wann ist die Stiftung die passende Variante der vorweggenommenen Erbfolge?
Dann, wenn das Vermögen dauerhaft zusammenbleiben soll und die nächste Generation es nicht teilen können soll. Die Stiftung ist keine Alternative zur vorweggenommenen Erbfolge, sie ist eine Spielart davon: Auch hier überträgst du zu Lebzeiten, nur eben nicht auf eine Person, sondern auf eine Rechtsform ohne Anteile.
Was rechtlich passiert
Der Übergang von Vermögen aufgrund eines Stiftungsgeschäfts unter Lebenden gilt als Schenkung unter Lebenden (§ 7 Abs. 1 Nr. 8 S. 1 ErbStG). Damit gelten dieselben Fristen wie oben: die Abschmelzung nach § 2325 Abs. 3 BGB auf der zivilrechtlichen Seite und die Zusammenrechnung nach § 14 Abs. 1 ErbStG auf der steuerlichen. Für die Besteuerung der Errichtung einer Familienstiftung ist das Verwandtschaftsverhältnis des nach der Stiftungsurkunde entferntest Berechtigten zum Schenker zugrunde zu legen, sofern die Stiftung wesentlich im Interesse einer Familie errichtet ist (§ 15 Abs. 2 S. 1 ErbStG). Der Destinatärskreis in der Satzung entscheidet also mit über die Steuerklasse bei der Errichtung.
Der Unterschied im Ergebnis
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| Frage | Übertragung auf Kinder | Übertragung auf eine Stiftung |
|---|---|---|
| Wer ist danach Eigentümer | der Übernehmer persönlich | die Stiftung als juristische Person |
| Was passiert in der nächsten Generation | das Vermögen wird erneut vererbt und geteilt | es bleibt gebunden, das Grundstockvermögen ist ungeschmälert zu erhalten (§ 83c Abs. 1 BGB) |
| Zugriff von Gläubigern des Nachfolgers | möglich, soweit keine Rückfallklausel greift | nicht auf das Stiftungsvermögen, nur auf ausgezahlte Zuwendungen |
| Eigene Absicherung | Nießbrauch, Wohnungsrecht, Versorgungsleistungen | Destinatärsstellung und Organrolle nach der Satzung |
| Laufende Kosten | im Wesentlichen keine | ab rund 1.500 € pro Jahr |
| Wiederkehrende Steuer | keine | Erbersatzsteuer in Zeitabständen von je 30 Jahren (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG) |
Wann sich das rechnet
Die Errichtung einer rechtsfähigen Stiftung liegt bei etwa 15.000 bis 50.000 € netto, die laufende Verwaltung beginnt bei rund 1.500 € pro Jahr. Anerkannt wird sie in der Praxis ab etwa 100.000 € Vermögen, je nach Bundesland erst ab 250.000 €. Wirtschaftlich trägt sie sich erfahrungsgemäß ab etwa 150.000 bis 200.000 €. Darunter ist die klassische Übertragung auf Kinder mit Nießbrauch und Rückfallklauseln in aller Regel der bessere Weg. Die Grundlagen zur Rechtsform stehen im Beitrag Familienstiftung, die Kostenseite im Detail im Beitrag Stiftung Kosten, und wie die Übertragung technisch abläuft, beschreibt der Beitrag Vermögen in eine Stiftung übertragen.
In der Praxis werden beide Wege kombiniert: Der unteilbare Kern, also Unternehmen oder Immobilienbestand, wandert in die Stiftung. Das teilbare Vermögen geht in mehreren Tranchen und unter Ausnutzung der Freibeträge direkt an die Kinder, jeweils mit Anrechnungs- oder Ausgleichungsbestimmung im Vertrag.
8. Welche Fehler kosten bei der vorweggenommenen Erbfolge am meisten?
- Zu spät anfangen: Die Abschmelzung nach § 2325 Abs. 3 BGB braucht zehn volle Jahre, der Freibetrag nach § 16 Abs. 1 ErbStG steht erst nach zehn Jahren erneut zur Verfügung (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Wer mit 75 beginnt, hat beide Hebel nicht mehr.
- Den Vollnießbrauch unreflektiert vereinbaren: Er sichert dich maximal ab und kann gleichzeitig den zivilrechtlichen Fristlauf blockieren. Der Umfang des Vorbehalts gehört durchgerechnet, bevor beurkundet wird.
- Nichts zur Anrechnung oder Ausgleichung sagen: Ohne Bestimmung bei der Zuwendung greift die Anrechnung nach § 2315 Abs. 1 BGB nicht, und ohne Anordnung greift die Ausgleichung nach § 2050 Abs. 3 BGB nicht. Das begünstigte Kind bekommt dann zweimal.
- Kein Rückforderungsrecht vereinbaren: Insolvenz, Scheidung oder Vorversterben des Übernehmers sind keine Ausnahmefälle. Ohne Klausel und ohne Rückauflassungsvormerkung im Grundbuch bleibt nur § 528 oder § 530 BGB, und deren Voraussetzungen liegen selten vor.
- Versorgungsleistungen falsch einordnen: Der Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG gilt nur für die dort genannten betrieblichen Übertragungen. Bei privatem Immobilien- oder Kapitalvermögen trägt das Modell steuerlich nicht.
- Ohne Liquiditätsplanung übergeben: Gleichstellungsgeld, Pflichtteilsergänzung und Steuer sind Geldansprüche. Wer nur Sachwerte überträgt und keine Liquidität zurückbehält, erzeugt genau den Verkaufsdruck, den die Übergabe verhindern sollte.
- Die Familie nicht einbinden: Eine Übertragung, von der die Geschwister erst beim Erbfall erfahren, ist die zuverlässigste Streitquelle. Offene Kommunikation ersetzt keine Vertragsklausel, verhindert aber die meisten Prozesse.
Unser Fazit
Die vorweggenommene Erbfolge ist der Normalfall gut geplanter Vermögensnachfolge, nicht die Ausnahme. Ihr Wert liegt nicht in der Übertragung selbst, sondern in dem, was drumherum geregelt wird: die eigene Absicherung über Nießbrauch, Wohnungsrecht oder Versorgungsleistungen, der Ausgleich unter den Kindern über Gleichstellungsgeld, die erbrechtliche Einordnung über Anrechnung (§ 2315 BGB) oder Ausgleichung (§ 2050 BGB) und die Rückholmöglichkeit über vertragliche Rückfallklauseln.
Zwei Dinge entscheiden über Erfolg oder Misserfolg. Das eine ist die Zeit: Zehn Jahre braucht die Abschmelzung der Pflichtteilsergänzung, zehn Jahre braucht der Freibetrag, bis er wieder zur Verfügung steht, und beide Uhren laufen unabhängig voneinander. Das andere ist die Präzision im Vertrag: Fast jede der teuren Überraschungen entsteht daraus, dass etwas nicht geregelt wurde, das man hätte regeln können. Wenn das Vermögen über die nächste Generation hinaus zusammenbleiben soll, ist die Stiftung die konsequente Fortsetzung desselben Gedankens. Sie kostet laufend Geld und bringt die Erbersatzsteuer mit, dafür endet mit ihr die Teilung.
Alle Grundlagen zu Nachfolge & Erbschaft bündelt der Leitartikel Familienstiftung und Nachfolge: Vermögen weitergeben, ohne es zu verlieren, weitere Beiträge findest du im Bereich Nachfolge & Erbschaft.
Trägt das deine Nachfolge?
Ob eine Stiftung dein Vermögen über die nächste Generation hält, entscheidet sich an Familie, Struktur und Zeitpunkt. Wir schauen uns deinen Fall im Erstgespräch an.
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Häufige Fragen
Ist die vorweggenommene Erbfolge dasselbe wie eine Schenkung?
Nicht ganz. Rechtlich ist sie meist eine Schenkung oder gemischte Schenkung, unterscheidet sich aber durch die Verknüpfung mit der späteren Erbfolge: Vorbehalte zur eigenen Versorgung, Gleichstellung der Geschwister, Bestimmungen zu Anrechnung oder Ausgleichung und Rückforderungsrechte. Eine reine Schenkung enthält davon nichts.
Muss ein Übergabevertrag zum Notar?
In den praktisch wichtigen Fällen ja. Ein Schenkungsversprechen bedarf der notariellen Beurkundung, der Formmangel wird durch Bewirkung der Leistung geheilt (§ 518 BGB). Bei Grundstücken ist die Beurkundung zwingend (§ 311b Abs. 1 S. 1 BGB), ebenso bei der Übertragung des gegenwärtigen Vermögens oder eines Bruchteils davon (§ 311b Abs. 3 BGB).
Kann ich eine Übertragung an ein Kind später auf den Pflichtteil anrechnen lassen?
Nur wenn du die Anrechnung spätestens bei der Zuwendung bestimmt hast (§ 2315 Abs. 1 BGB). Eine nachträgliche Anordnung, etwa im Testament, wirkt nicht. Der Wert bemisst sich nach dem Zeitpunkt der Zuwendung (§ 2315 Abs. 2 S. 2 BGB).
Was passiert, wenn der Beschenkte vor mir stirbt?
Ohne Regelung fällt das Übertragene in dessen Nachlass und geht an dessen Erben, also möglicherweise an den Ehepartner deines Kindes. Deshalb gehört eine Rückfallklausel für den Fall des Vorversterbens in den Übergabevertrag, bei Immobilien zusätzlich abgesichert durch eine Rückauflassungsvormerkung im Grundbuch.
Fällt bei der Übertragung einer Immobilie an mein Kind Grunderwerbsteuer an?
In der Regel nicht. Von der Besteuerung ausgenommen ist der Erwerb durch Personen, die mit dem Veräußerer in gerader Linie verwandt sind (§ 3 Nr. 6 GrEStG), ebenso Grundstücksschenkungen unter Lebenden im Sinne des ErbStG; bei Schenkungen unter Auflage bleibt der Wert abziehbarer Auflagen steuerpflichtig (§ 3 Nr. 2 GrEStG). Für Geschwister und für Übertragungen auf eine Stiftung gilt die Verwandtenbefreiung nicht.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Form der Schenkung und Heilung durch Vollzug: § 518 BGB; Beurkundungspflicht bei Grundstücken sowie bei Übertragung des gegenwärtigen Vermögens, Nichtigkeit bei künftigem Vermögen: § 311b Abs. 1 bis 3 BGB
- Herausgabe wegen Verarmung des Schenkers: § 528 BGB; Widerruf wegen groben Undanks: § 530 BGB
- Nießbrauch (Ziehung der Nutzungen, Beschränkbarkeit): § 1030 BGB; Wohnungsrecht als beschränkte persönliche Dienstbarkeit: § 1093 BGB
- Ausgleichung unter Abkömmlingen (Ausstattung, Zuschüsse und Ausbildungsaufwand, andere Zuwendungen nur auf Anordnung): § 2050 BGB; Wegfall des Ausgleichungspflichtigen: § 2051 Abs. 1 BGB; Ausgleichung für Mitarbeit und Pflege: § 2057a BGB
- Anrechnung auf den Pflichtteil (Bestimmung bei der Zuwendung, Wert zur Zeit der Zuwendung): § 2315 BGB; Verzahnung von Ausgleichung und Anrechnung, Halbierung bei doppelter Erfassung: § 2316 Abs. 1, 3 und 4 BGB
- Pflichtteilsergänzung, Bewertung und Abschmelzung um ein Zehntel je Jahr, Sonderregel für Ehegattenschenkungen: § 2325 Abs. 1 bis 3 BGB; Ausnahme für Pflicht- und Anstandsschenkungen: § 2330 BGB
- Beeinträchtigende Schenkung des durch Erbvertrag gebundenen Erblassers: § 2287 BGB; Schenkungsversprechen von Todes wegen und Vollzug zu Lebzeiten: § 2301 BGB
- Schenkungsteuer bei Stiftungsgeschäft unter Lebenden: § 7 Abs. 1 Nr. 8 S. 1 ErbStG; Zusammenrechnung mehrerer Erwerbe binnen zehn Jahren: § 14 Abs. 1 ErbStG; Steuerklasse nach dem entferntest Berechtigten bei Familienstiftungen: § 15 Abs. 2 S. 1 ErbStG; persönliche Freibeträge: § 16 Abs. 1 ErbStG; Erbersatzsteuer alle 30 Jahre: § 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG
- Sonderausgabenabzug für Versorgungsleistungen (abschließender Katalog): § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG; wiederkehrende Bezüge beim Empfänger: § 22 Nr. 1 EStG
- Grunderwerbsteuerbefreiungen bei Schenkung und bei Verwandtschaft in gerader Linie: § 3 Nr. 2 und Nr. 6 GrEStG
- Stiftung als mitgliederlose juristische Person: § 80 Abs. 1 BGB; Erhaltung des Grundstockvermögens: § 83c Abs. 1 BGB; Stiftungsrecht bundeseinheitlich seit 1.7.2023, §§ 80 ff. BGB
- Praxiswerte (Kosten der Errichtung und der laufenden Verwaltung, Anerkennungs- und Tragfähigkeitsschwellen, Vertragsgestaltung bei Rückforderungsrechten) aus der Beratungspraxis Ratgeber Stiftung. Gesetzestexte abgerufen am 3. September 2026. Stand: September 2026.
Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Steuerliche und rechtliche Aussagen beziehen sich auf typische Konstellationen; im Einzelfall sollten Steuerberater bzw. Rechtsanwalt einbezogen werden.
