Eine Stiftung ist eine mitgliederlose juristische Person, die ein Vermögen dauerhaft und nachhaltig für einen vom Stifter festgelegten Zweck einsetzt (§ 80 Abs. 1 BGB). Sie gehört niemandem: Das Vermögen bleibt erhalten, nur die Erträge finanzieren den Zweck. Rechtsfähig wird sie durch Stiftungsgeschäft und Anerkennung der Landesbehörde (§ 80 Abs. 2 BGB).
Davon zu unterscheiden ist die Treuhandstiftung: Sie hat keine eigene Rechtspersönlichkeit, ein Treuhänder verwaltet das Vermögen, und sie ist ab etwa 20.000 Euro möglich (Praxiswert). Für die rechtsfähige Stiftung erwarten die Aufsichten 100.000 bis 150.000 Euro Grundstockvermögen; ein gesetzliches Mindestkapital gibt es nicht.
Ob gemeinnützig oder als Familienstiftung privatnützig, entscheidet der Zweck, und mit ihm die Steuer: Gemeinnützige Stiftungen sind von der Körperschaftsteuer befreit (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG), Familienstiftungen zahlen 15 Prozent (bis 2027, ab 2032 10 Prozent; § 23 Abs. 1 KStG). Den rechtlichen Rahmen erklärt der Beitrag Stiftungsrecht, den Ablauf der Stiftungsgründung der gleichnamige Beitrag.
Das Wichtigste in Kürze
- Eine Stiftung ist eine mitgliederlose juristische Person mit einem Vermögen zur dauernden und nachhaltigen Erfüllung eines vom Stifter vorgegebenen Zwecks (§ 80 Abs. 1 BGB).
- Rechtsfähig wird sie durch Stiftungsgeschäft und Anerkennung der zuständigen Landesbehörde (§ 80 Abs. 2 BGB); das Stiftungsgeschäft braucht die Schriftform (§ 81 Abs. 3 BGB).
- Es gibt zwei Grundformen: die rechtsfähige Stiftung mit staatlicher Anerkennung und die Treuhandstiftung ohne eigene Rechtspersönlichkeit, die ab etwa 20.000 Euro möglich ist (Praxiswert).
- Ein gesetzliches Mindestkapital gibt es nicht (§ 82 Satz 1 BGB); die Stiftungsaufsichten erwarten in der Praxis 100.000 bis 150.000 Euro, je nach Bundesland bis 300.000 Euro, wirtschaftlich trägt sich eine rechtsfähige Stiftung ab 150.000 bis 200.000 Euro.
- Gemeinnützige Stiftungen sind von Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 3 Nr. 6 GewStG); Familienstiftungen zahlen 15 Prozent Körperschaftsteuer (bis 2027, ab 2032 10 Prozent; § 23 Abs. 1 KStG) und alle 30 Jahre Erbersatzsteuer mit 800.000 Euro Freibetrag (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG).
- Die Behördenphase der Anerkennung dauert typischerweise 6 bis 9 Monate, vom Erstgespräch bis zur Anerkennung sind es 9 bis 12 Monate; eine Treuhandstiftung steht in 4 bis 8 Wochen (Praxiswerte).
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1. Was ist eine Stiftung?
Ursprünge und Definition
Die allgemeine Definition einer Stiftung findet sich in § 80 Abs. 1 BGB. Demnach handelt es sich um eine Einrichtung, die mit Hilfe einer verselbstständigten Vermögensmasse und deren Erträgen einen vom Stifter festgelegten Zweck verfolgt. Dabei bleibt das Stiftungsvermögen in der Regel dauerhaft erhalten, und nur die Erträge werden für die Zweckerfüllung verwendet.
Wesentliche Eckpunkte einer rechtsfähigen Stiftung:
- Eine verselbstständigte Vermögensmasse
- Ein festgelegter Stiftungszweck
- Die dauerhafte Erfüllung dieses Zwecks gemäß der Stiftungssatzung
2. Welche Rechtsformen gibt es?
Rechtsfähige Stiftung des bürgerlichen Rechts
Die rechtsfähige Stiftung des bürgerlichen Rechts besitzt eine eigene Rechtspersönlichkeit und unterliegt der Aufsicht durch die Stiftungsbehörde. Sie ist an die §§ 80 bis 88 BGB gebunden; die Landesstiftungsgesetze regeln seit der Reform 2023 nur noch Verfahren und Aufsicht. Ihr Zweck und ihre Struktur sind durch die Stiftungssatzung klar definiert.
Treuhandstiftung
Die Treuhandstiftung ist eine Stiftung ohne eigene Rechtspersönlichkeit. Sie wird von einer natürlichen oder juristischen Person treuhänderisch verwaltet. Sie ist ab etwa 20.000 Euro möglich und steht in 4 bis 8 Wochen (Praxiswerte), also schneller und mit weniger Aufwand als eine rechtsfähige Stiftung; dafür hält der Treuhänder das Vermögen rechtlich, und eine staatliche Aufsicht gibt es nicht.
Gemeinnützige Stiftung vs. Familienstiftung
- Gemeinnützige Stiftung: Fördert gemeinnützige Zwecke wie Bildung, Wissenschaft oder Kultur. Sie genießt erhebliche steuerliche Vorteile.
- Familienstiftung: Wird gegründet, um das Vermögen innerhalb einer Familie über Generationen hinweg zu sichern. Sie unterliegt speziellen steuerlichen Regelungen, darunter die Erbersatzsteuer.
Wer Vermögen gemeinnützig einsetzen will, hat fünf Wege: Vermögen gemeinnützig einsetzen.
Unternehmensstiftung & Stiftungs-GmbH
- Unternehmensstiftung: Dient der langfristigen Sicherung eines Unternehmens, indem es in eine Stiftung eingebracht wird.
- Stiftungs-GmbH: Kombination aus Stiftung und GmbH, die unternehmerische Tätigkeit mit gemeinnützigem Zweck verbindet.
Damit haben Stifter eine Vielzahl von Möglichkeiten, ihre Stiftung individuell zu gestalten, abhängig von ihrem gewünschten Zweck und Verwaltungsaufwand.
3. Wie gründest du eine Stiftung?
Der Stifterwille als Grundlage
Der Stifterwille ist das zentrale Element jeder Stiftung. Er bestimmt den Zweck, die Verwendung des Vermögens und die langfristige Ausrichtung der Stiftung. Ohne eine klare Definition des Stifterwillens ist die Errichtung einer Stiftung nicht sinnvoll.
Das Stiftungsgeschäft
Die Gründung einer Stiftung erfolgt durch das sogenannte Stiftungsgeschäft. Zu Lebzeiten genügt dafür die Schriftform (§ 81 Abs. 3 BGB); notariell beurkundet wird nur, wenn Immobilien oder GmbH-Anteile eingebracht werden. Alternativ steht das Stiftungsgeschäft in einer Verfügung von Todes wegen.
Die wichtigsten Schritte zur Stiftungsgründung
- Festlegung des Stiftungszwecks: Was soll mit der Stiftung langfristig erreicht werden?
- Erstellung der Stiftungssatzung: Festlegung der Organe, Mittelverwendung und Verwaltung.
- Bereitstellung des Stiftungskapitals: Ein gesetzliches Mindestkapital gibt es nicht (§ 82 Satz 1 BGB). Die Stiftungsaufsichten erwarten in der Praxis 100.000 bis 150.000 Euro, je nach Bundesland bis 300.000 Euro; wirtschaftlich trägt sich eine rechtsfähige Stiftung ab 150.000 bis 200.000 Euro.
- Anerkennung durch die Stiftungsbehörde: Ohne sie ist die Stiftung nicht rechtsfähig (§ 80 Abs. 2 BGB). Die Behördenphase dauert typischerweise 6 bis 9 Monate, einfache Fälle 3 bis 6 Monate (Praxiswerte).
- Erfüllung steuerlicher und verwaltungstechnischer Anforderungen: Besondere Berücksichtigung für gemeinnützige Stiftungen.
Alternative: Die Treuhandstiftung
Für Stifter mit geringerem Kapital oder dem Wunsch nach flexibler Verwaltung kann eine Treuhandstiftung eine sinnvolle Alternative sein. Hier übernimmt ein Treuhänder die Verwaltung des Stiftungsvermögens, während die Stiftung selbst keine eigene Rechtspersönlichkeit besitzt.
4. Wie viel Kapital braucht eine Stiftung und wie wird es verwaltet?
Was ist Stiftungskapital?
Das Stiftungskapital stellt das finanzielle Fundament einer Stiftung dar. Es muss so angelegt werden, dass der Stiftungszweck dauerhaft erfüllt werden kann. Während das Kapital in der Regel unantastbar bleibt, werden die Erträge aus dem Stiftungskapital für die Umsetzung des Stiftungszwecks verwendet.
Wie wird das Stiftungskapital verwaltet?
Die Verwaltung des Stiftungskapitals unterliegt strengen Regeln. Die wichtigsten Grundsätze sind:
- Kapitalerhalt: Das Grundstockvermögen ist ungeschmälert zu erhalten (§ 83c Abs. 1 BGB).
- Ertragsverwendung: Nur die erwirtschafteten Erträge sollten für den Stiftungszweck eingesetzt werden.
- Nachhaltige Anlage: Die Stiftung muss eine langfristige Finanzstrategie verfolgen, die die wirtschaftliche Tragfähigkeit sichert.
Anlageformen für das Stiftungsvermögen
Stiftungen können ihre Mittel in verschiedene Anlageformen investieren, darunter:
- Aktien und Anleihen: Stabile Renditen und Inflationsschutz
- Immobilien: Langfristige Wertsteigerung und Mieteinnahmen
- Beteiligungen an Unternehmen: Auch Holdingstrukturen mit der Stiftung als Muttergesellschaft sind möglich
- Alternative Investments: Kunst, Rohstoffe, Oldtimer
Herausforderungen bei der Kapitalanlage
Da Stiftungen in der Regel auf langfristigen Kapitalerhalt ausgelegt sind, stehen sie vor besonderen Herausforderungen:
- Zinsniveau: Schwankende Erträge aus klassischen Anlagen
- Inflationsrisiko: Erträge müssen die Inflation ausgleichen
- Nachhaltigkeitsanforderungen: Insbesondere gemeinnützige Stiftungen müssen ethische Anlagerichtlinien beachten
Eine kluge Finanzstrategie und professionelle Beratung sind entscheidend, um das Stiftungskapital nachhaltig zu verwalten.
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Stiftungs-Check starten5. Welche Aufgaben hat der Stiftungsvorstand?
Aufgaben des Stiftungsvorstands
Der Stiftungsvorstand ist das zentrale Organ einer Stiftung und für deren laufende Verwaltung verantwortlich. Seine Hauptaufgabe besteht darin, den in der Stiftungssatzung festgelegten Stiftungszweck umzusetzen und sicherzustellen, dass das Stiftungsvermögen im Sinne des Stifters verwaltet wird.
Rechte und Pflichten des Stiftungsvorstands
- Verwaltung des Stiftungsvermögens: Sicherstellung einer nachhaltigen und regelkonformen Mittelverwendung.
- Umsetzung des Stiftungszwecks: Sicherstellen, dass die geförderten Projekte und Aktivitäten dem Stiftungszweck entsprechen.
- Rechenschaftspflicht: Berichterstattung gegenüber der Stiftungsaufsicht und gegebenenfalls dem Kuratorium.
- Haftung und Sorgfaltspflicht: Der Vorstand muss die Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsführers anwenden (§ 84a Abs. 2 BGB); wer auf angemessener Informationsgrundlage zum Wohl der Stiftung entscheidet, haftet nicht für Fehlentscheidungen.
Zusammensetzung und Bestellung
- Der Vorstand besteht in der Regel aus zwei oder mehreren Personen, die vom Stifter selbst oder von einem anderen Organ der Stiftung benannt werden.
- Die Amtszeit kann in der Satzung individuell geregelt werden.
- In gemeinnützigen Stiftungen arbeiten Vorstände in der Regel ehrenamtlich, können aber auch für ihre Tätigkeit eine Vergütung erhalten, wenn dies satzungsgemäß vorgesehen ist.
6. Welche steuerlichen Vorteile hat eine Stiftung?
Gemeinnützige Stiftungen
Gemeinnützige Stiftungen genießen erhebliche steuerliche Vergünstigungen, da sie der Förderung des Gemeinwohls dienen. Dazu gehören:
- Befreiung von der Körperschaftsteuer: Gemeinnützige Stiftungen zahlen keine Körperschaftsteuer auf ihre Einnahmen (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG); Ausnahme ist ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb.
- Erbschaft- und Schenkungsteuerbefreiung: Zuwendungen an gemeinnützige Stiftungen sind von der Erbschaft- und Schenkungsteuer befreit (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 Buchst. b ErbStG).
- Spendenabzug: Zuwendungen in den Vermögensstock sind bis zu 1 Mio. Euro innerhalb von zehn Jahren als Sonderausgaben abziehbar, bei Ehegatten bis 2 Mio. Euro (§ 10b Abs. 1a EStG).
Familienstiftungen
Familienstiftungen haben eine besondere steuerliche Behandlung, da sie nicht gemeinnützig sind, sondern dem Vermögenserhalt innerhalb einer Familie dienen. Trotzdem bieten sie zahlreiche Möglichkeiten zur Steueroptimierung. Zu den wichtigsten steuerlichen Regelungen gehören:
- Erbersatzsteuer: Familienstiftungen unterliegen einer fiktiven Erbschaftsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG), die alle 30 Jahre auf das Stiftungsvermögen erhoben wird. Die Berechnung erfolgt, als ob das Vermögen auf zwei Kinder vererbt würde, unabhängig davon, ob der Stifter Kinder hat. Dadurch ergibt sich ein Freibetrag von 800.000 € (400.000 € pro Kind).
- Befreiung von der Gewerbesteuer: Solange die Stiftung kein Gewerbe betreibt, fällt keine Gewerbesteuer an, was ein großer Vorteil gegenüber einer GmbH sein kann.
- Körperschaftsteuer: Familienstiftungen unterliegen der regulären Körperschaftsteuer von 15 Prozent (bis 2027, danach jährlich ein Prozentpunkt weniger, ab 2032 10 Prozent) auf ihre Einkünfte (§ 23 Abs. 1 KStG), mit einem Freibetrag von 5.000 Euro (§ 24 KStG).
- Kapitalertragsteuer: Kapitalerträge werden mit 15 % Körperschaftsteuer (bis 2027, ab 2032 10 %) und nicht mit der regulären Abgeltungsteuer von 25 % besteuert. Das macht sie steuerlich attraktiver als Privatpersonen.
- Immobilienerträge: Mieteinnahmen unterliegen lediglich der Körperschaftsteuer (15 % bis 2027, ab 2032 10 %), während natürliche Personen je nach Einkommen mit bis zu 45 % Einkommensteuer belastet wären.
Unser Fazit
Eine Stiftung ist ein vielseitiges Instrument zur langfristigen Vermögenssicherung und gesellschaftlichen Förderung. Sie kann als gemeinnützige Einrichtung zur Unterstützung sozialer, kultureller oder wissenschaftlicher Projekte dienen oder als Familienstiftung zur strukturierten Vermögensnachfolge und Steueroptimierung genutzt werden.
Die Stiftung ist das einzige Rechtsgebilde, das niemandem gehört und trotzdem Vermögen hält. Genau das macht sie so stabil und so unflexibel: Was einmal im Grundstockvermögen liegt, bleibt dort (§ 83c Abs. 1 BGB).
Unsere Empfehlung: Kläre zuerst den Zweck, dann das Kapital. Für einen gemeinnützigen oder privaten Zweck mit 150.000 bis 200.000 Euro Vermögen lohnt die rechtsfähige Stiftung, darunter ist die Treuhandstiftung ab etwa 20.000 Euro der passende Einstieg. Wer das Vermögen später wieder herausnehmen will, braucht keine Stiftung, sondern eine andere Rechtsform.
Weitere Beiträge zu Stiftungswissen findest du im Bereich Stiftungswissen.
Ist eine Stiftung die richtige Wahl für dich?
Wenn du über den langfristigen Erhalt deines Vermögens nachdenkst, steuerliche Vorteile nutzen möchtest oder gesellschaftliches Engagement anstrebst, kann eine Stiftung eine sinnvolle Lösung sein. Entscheidend ist eine sorgfältige Planung, um die richtige Stiftungsform und Struktur zu wählen.
Über Sascha Drache
Sascha Drache ist ein erfahrener Experte für Stiftungsrecht und Vermögensschutz. Seit 2007 hat er über 800 Stiftungen begleitet und hilft Familien und Unternehmern, ihr Vermögen langfristig zu sichern. Sein Wissen teilt er in diesem Blog, in seinem Buch, auf Seminaren und in Videokursen. So stellt er sicher, dass jeder von seiner Expertise profitieren kann, um eine nachhaltige Familienstiftung zu gründen.
FAQ: Die wichtigsten Fragen zur Stiftung
Was ist der Unterschied zwischen einer gemeinnützigen Stiftung und einer Familienstiftung?
Eine gemeinnützige Stiftung verfolgt ausschließlich Zwecke, die dem Gemeinwohl dienen, wie etwa Bildung, Forschung oder soziale Projekte. Im Gegensatz dazu dient eine Familienstiftung dem langfristigen Erhalt und der Verwaltung von Vermögen innerhalb einer Familie, ohne steuerliche Vorteile für die Allgemeinheit.
Wie lange dauert es, eine Stiftung zu gründen?
Die Behördenphase dauert typischerweise 6 bis 9 Monate, einfache Fälle 3 bis 6 Monate, komplexe bis 12 Monate; vom Erstgespräch bis zur Anerkennung sind es 9 bis 12 Monate, eine Treuhandstiftung steht in 4 bis 8 Wochen (Praxiswerte). Sie umfasst die Festlegung des Stiftungszwecks, die Erstellung der Stiftungssatzung und die Anerkennung durch die Stiftungsbehörde.
Kann ich meine Stiftung auch mit geringem Kapital gründen?
Wie wird das Stiftungskapital verwaltet?
Das Stiftungskapital muss nachhaltig und sicher verwaltet werden, wobei nur die Erträge zur Verwirklichung des Stiftungszwecks verwendet werden dürfen. Dazu gehört auch die Anlage in stabile Vermögenswerte wie Aktien, Anleihen oder Immobilien.
Was kostet es, eine Stiftung zu gründen?
Die Kosten einer Stiftungsgründung variieren je nach Stiftungsart und Bundesland. Für Beratung, Satzung und Anerkennung einer rechtsfähigen Stiftung fallen einmalig 15.000 bis 25.000 Euro an, laufend ab etwa 1.500 Euro im Jahr (Praxiswerte), Details im Beitrag Was kostet eine Stiftung?. Das Stiftungskapital selbst kommt hinzu.
Wie kann ich sicherstellen, dass meine Stiftung langfristig erfolgreich bleibt?
Was ist die Definition einer Stiftung?
Nach § 80 Abs. 1 BGB ist die rechtsfähige Stiftung eine mit einem Vermögen zur dauernden und nachhaltigen Erfüllung eines vom Stifter vorgegebenen Zwecks ausgestattete, mitgliederlose juristische Person. Drei Merkmale machen sie aus: ein Zweck, ein Vermögen und eine Organisation mit Vorstand, aber keine Eigentümer und keine Mitglieder.
Ist eine Stiftung eine juristische Person?
Ja, die rechtsfähige Stiftung ist eine eigene juristische Person des Privatrechts (§ 80 Abs. 1 BGB). Sie kann Eigentum halten, Verträge schließen und klagen. Die Treuhandstiftung ist dagegen nicht rechtsfähig, ihr Vermögen gehört rechtlich dem Treuhänder, der es nach dem Treuhandvertrag verwaltet.
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Quellen und Rechtsgrundlagen
- § 80 BGB, Begriff der Stiftung, Entstehung durch Stiftungsgeschäft und Anerkennung: gesetze-im-internet.de
- § 82 BGB, Anerkennung, dauernde und nachhaltige Erfüllung des Stiftungszwecks: gesetze-im-internet.de
- § 81 BGB, Stiftungsgeschäft, Mindestinhalt der Satzung, Schriftform: gesetze-im-internet.de
- § 83c BGB, Erhaltung des Grundstockvermögens: gesetze-im-internet.de
- § 84a BGB, Rechte und Pflichten der Organmitglieder, Business Judgement Rule: gesetze-im-internet.de
- § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, Körperschaftsteuerbefreiung gemeinnütziger Stiftungen: gesetze-im-internet.de
- § 23 KStG, Steuersatz 15 Prozent bis 2027, ab 2032 10 Prozent: gesetze-im-internet.de
- § 24 KStG, Freibetrag 5.000 Euro: gesetze-im-internet.de
- § 3 Nr. 6 GewStG, Gewerbesteuerbefreiung gemeinnütziger Körperschaften: gesetze-im-internet.de
- § 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG, Erbersatzsteuer der Familienstiftung: gesetze-im-internet.de
- § 13 Abs. 1 Nr. 16 ErbStG, Steuerbefreiung von Zuwendungen an gemeinnützige Stiftungen: gesetze-im-internet.de
- § 10b EStG, Spendenabzug und Vermögensstockspende bis 1 Mio. Euro: gesetze-im-internet.de
