Nein. Eine Stiftung senkt keine Lohnsteuer: Arbeitseinkommen lässt sich nicht in die Stiftung umleiten, und eine Vorstandsvergütung versteuerst du persönlich mit bis zu 45 %. Optimieren kann die Stiftung nur Vermögenserträge, also Mieten, Dividenden und Zinsen, die dort mit 15 % Körperschaftsteuer statt 42 bis 45 % Einkommensteuer belastet werden. Der Hebel liegt im Vermögen, nicht im Gehalt.
Hinter der Frage steht fast immer dieselbe Situation: hohes Arbeits- oder Geschäftsführereinkommen, hohe Steuerlast, und irgendwo die Aussage aufgeschnappt, eine Stiftung ließe sich dagegen einsetzen. Diese Erwartung geht regelmäßig schief, und sie geht nicht nur wirtschaftlich schief.
Wer Einkommen über eine Struktur führt, für die es keine echte Grundlage gibt, landet schnell bei Themen, die im Steuerrecht klare Namen haben: Scheingeschäft und Gestaltungsmissbrauch.
In diesem Beitrag geht es deshalb um beides: was mit einer Stiftung sauber gestaltbar ist, und wo die Grenze verläuft. Die Vergütungsregeln des Organs selbst, also Satzungsvorbehalt, Angemessenheit und Ehrenamtspauschale, behandelt der Beitrag Was verdient ein Stiftungsvorstand? ; hier steht die Perspektive des Stifters im Mittelpunkt, der sein eigenes Einkommen betrachtet.
Das Wichtigste in Kürze
- Gehalt ist nicht verlagerbar: Arbeitseinkommen entsteht bei der Person, die die Arbeit leistet. Eine Stiftung ändert daran nichts, weder bei Angestellten noch bei Geschäftsführern.
- Vergütung aus der Stiftung ist kein Sparmodell: Sie ist beim Empfänger voll einkommensteuerpflichtig und trägt den persönlichen Steuersatz von bis zu 45 %. Zuwendungen an Destinatäre werden dagegen als Kapitalerträge mit 25 % besteuert (§ 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG).
- Zulässig ist die Vergütung nur dreifach abgesichert: Satzungsgrundlage, tatsächlich erbrachte Tätigkeit und eine Höhe, die dem Fremdvergleich standhält. Fehlt eines davon, drohen Umqualifizierung, § 42 AO und bei gemeinnützigen Stiftungen der Verlust der Steuerbegünstigung.
- Was die Stiftung wirklich optimiert: Vermögenserträge mit 15 % Körperschaftsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag statt 42 bis 45 % Einkommensteuer, Freibetrag 5.000 € (§ 24 KStG); bei Beteiligungen über das Schachtelprivileg effektiv 0,75 bis 1,5 %.
- Faustregel: Wer 200.000 € GmbH-Gewinn, 100.000 € Mietüberschuss oder 250.000 € Kapitalerträge im Jahr hat, findet in der Stiftung einen Hebel. Wer 150.000 € brutto verdient und kein Ertragsvermögen besitzt, findet keinen.
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1. Kann eine Stiftung Gehalt zahlen?
Ja, eine Stiftung kann eine Vergütung zahlen, aber nur unter drei Bedingungen: Die Satzung muss es erlauben, es muss eine tatsächlich erbrachte Tätigkeit dahinterstehen, und die Höhe muss dem entsprechen, was für dieselbe Arbeit auch ein fremder Dritter erhalten würde. Was sie nicht kann, ist ein bestehendes Gehalt steuerlich günstiger machen.
Die drei Bedingungen einer zulässigen Vergütung
Der gesetzliche Ausgangspunkt ist das Ehrenamt: Organmitglieder sind unentgeltlich tätig, solange die Satzung nichts anderes bestimmt (§ 84a Abs. 1 BGB). Eine Vergütung ist deshalb immer der geregelte Ausnahmefall, nicht der Normalzustand. Damit sie trägt, müssen drei Punkte zusammenkommen:
- Rechtsgrundlage: Die Satzung muss eine Vergütung ausdrücklich zulassen. Ohne diese Ermächtigung fehlt jeder Zahlung die Grundlage, unabhängig von ihrer Höhe.
- Tatsächliche Tätigkeit: Vergütet wird geleistete Arbeit, nicht die Rolle als Stifter. Vorstandstätigkeit heißt Vermögensverwaltung, Zweckverwirklichung, Buchführung, Berichtspflichten gegenüber der Stiftungsaufsicht, dokumentierte Beschlüsse.
- Angemessene Höhe: Maßstab ist der Fremdvergleich, gemessen an Aufgabenumfang, Zeitaufwand, Verantwortung und Qualifikation. Eine Gehaltstabelle für Stiftungsvorstände gibt es nicht, deshalb zählen Beschluss, Vergleichsmaßstab und Protokoll.
Der Merksatz dazu: Die Vergütung folgt der Aufgabe, nicht dem Wunsch nach einem Auszahlungsweg.
Warum die Vergütung steuerlich nichts spart
Eine Vergütung aus der Stiftung ist beim Empfänger reguläres, voll steuerpflichtiges Einkommen. Je nach Ausgestaltung des Verhältnisses handelt es sich um Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) oder um sonstige Einkünfte (§ 22 Nr. 3 EStG); im Anstellungsverhältnis kommen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in Betracht (§ 19 EStG). In allen Fällen gilt der persönliche Steuersatz von bis zu 45 %. Sozialversicherungspflicht besteht nicht zwingend, sie hängt vom Status und der Vertragsgestaltung ab und gehört in die individuelle Prüfung.
Rechnerisch führt das zu einem Ergebnis, das viele überrascht: Der Weg über eine Vergütung ist steuerlich ungünstiger als der reguläre Ausschüttungsweg. Zuwendungen einer Familienstiftung an ihre Destinatäre sind beim Empfänger Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG) und unterliegen dem Abgeltungsteuersatz von 25 % (§ 32d Abs. 1 EStG). Wer sich also ein „Gehalt“ konstruiert, um an das Stiftungsvermögen zu kommen, tauscht 25 % gegen bis zu 45 %. Als Optimierungsidee ist das Modell schon deshalb erledigt, bevor die rechtliche Prüfung überhaupt beginnt.
Wo die Grenze zur unzulässigen Konstruktion verläuft
Kritisch wird es, wenn die Vergütung nicht Entgelt für Arbeit ist, sondern Auszahlungsweg für Vermögen. Drei Vorschriften markieren die Grenze:
- Scheintätigkeit: Wird eine Tätigkeit nur auf dem Papier vereinbart und tatsächlich nicht erbracht, ist der Vorgang für die Besteuerung unerheblich (§ 41 Abs. 2 AO). Der Vertrag ändert dann nichts, das Finanzamt besteuert den wirtschaftlichen Sachverhalt.
- Gestaltungsmissbrauch: Eine unangemessene rechtliche Gestaltung, die zu einem gesetzlich nicht vorgesehenen Steuervorteil führt, wird nach § 42 AO so besteuert, wie es bei einer angemessenen Gestaltung der Fall wäre. Wer die Gestaltung wählt, muss beachtliche außersteuerliche Gründe nachweisen können. Eine Struktur, die nur den Steuervorteil zum Zweck hat, hält dem nicht stand.
- Überhöhte Vergütung: Zahlt die Stiftung deutlich mehr, als die Tätigkeit rechtfertigt, stellt sich die Frage, ob wirtschaftlich in Wahrheit eine Zuwendung an einen Begünstigten vorliegt. Bei gemeinnützigen Stiftungen ist das zusätzlich eine Mittelfehlverwendung: Mittel dürfen nur für die satzungsmäßigen Zwecke verwendet werden, und niemand darf durch unverhältnismäßig hohe Vergütungen begünstigt werden (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 3 AO).
Eine gesonderte Vorsichtsregel gilt für Geschäfte des Vorstands mit der eigenen Stiftung, also Miet-, Darlehens- oder Beraterverträge zwischen Stifter und Struktur. Welche Spielregeln dort gelten, zeigt der Beitrag Eigengeschäfte des Vorstands. Der Grundsatz bleibt in allen Varianten derselbe: Angemessen, dokumentiert und tatsächlich durchgeführt ist zulässig. Konstruiert ist es nicht.
2. Warum senkt eine Stiftung keine Lohn- und Einkommensteuer?
Weil eine Stiftung eine Vermögensstruktur ist und keine Erwerbsquelle für fremde Arbeitsleistung: Sie kann Kapital, Immobilien und Beteiligungen halten und deren Erträge günstiger besteuern, aber sie kann nicht die Person ersetzen, die das Arbeitseinkommen erwirtschaftet.
Arbeitseinkommen entsteht bei der Person, nicht bei der Struktur
Steuerlich wird Einkommen dem zugerechnet, der den Tatbestand verwirklicht. Wer als Angestellter oder Geschäftsführer arbeitet, erzielt persönlich Einkünfte, und eine dazwischengeschaltete Stiftung ändert an dieser Zurechnung nichts. Anders als bei einer GmbH, in der sich Geschäftsführergehalt und Pensionszusage gestalten lassen, ist die Stiftung in der Personalgestaltung zudem rechtlich enger gebunden: Sie hat keine Gesellschafter, keine Anteile und keinen Gewinnverwendungsbeschluss. Der Merksatz: Die Stiftung optimiert, was das Vermögen verdient, nicht was du verdienst.
Der Mythos im Beratungsmarkt
„Stiftung spart Lohnsteuer“ ist ein häufig wiederholter Irrtum, der bis in Webinar-Versprechen reicht. Er hält sich, weil die echten Steuereffekte einer Stiftung eindrucksvoll sind, nur eben an anderer Stelle. Wer mit dem Versprechen einer Gehaltsoptimierung angesprochen wird, sollte gezielt nachfragen, auf welchen Einkunftsarten der behauptete Effekt beruhen soll. Kommt darauf keine belastbare Antwort, ist die Frage beantwortet.
Die eine Ausnahme: der Spendenabzug
Es gibt genau einen Punkt, an dem eine Stiftung die Einkommensteuer unmittelbar berührt, und das ist keine Gestaltung, sondern ein Verzicht: die Spende an eine gemeinnützige Stiftung. Wer 100.000 € zuwendet, senkt das zu versteuernde Einkommen um diesen Betrag und spart bei Spitzensteuersatz rund 45.000 € Steuern. Der Preis dafür ist allerdings der höchstmögliche: Die 100.000 € sind unwiderruflich weg, wirtschaftlich hast du 55.000 € abgegeben. Dazu kommt die Grenze des Abzugs selbst, der Höhe nach begrenzt auf 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte (§ 10b Abs. 1 EStG), für Zuwendungen in den Vermögensstock einer Stiftung ergänzt um einen gesonderten Höchstbetrag von 1 Mio. €, verteilbar über zehn Jahre (§ 10b Abs. 1a EStG). Ebenso wichtig ist die Kehrseite: Leistet eine gemeinnützige Stiftung regelmäßige Zahlungen zur Lebensunterstützung an den Stifter, wertet das Finanzamt dies als unzulässige Ausschüttung, und die Gemeinnützigkeit kann rückwirkend aberkannt werden. Der Spendenabzug ist damit ein Instrument für Menschen, die tatsächlich etwas geben wollen, und kein Rückweg zum eigenen Einkommen.
Was bei hohem Arbeitseinkommen tatsächlich in Betracht kommt
Wenn das Ziel „weniger Steuern auf hohes Arbeitseinkommen“ lautet, liegen die Instrumente außerhalb des Stiftungsrechts: Altersvorsorge über Basis- oder Riester-Rente, betriebliche Altersvorsorge, bei Unternehmern zusätzlich eine GmbH-Struktur mit Thesaurierung und gegebenenfalls Pensionszusage. Welche dieser Wege im Einzelfall passen und in welchem Umfang sie abzugsfähig sind, gehört in die Hand eines Steuerberaters. Für diesen Beitrag zählt die Abgrenzung: Es sind Instrumente der Einkommens- und Vorsorgeplanung, keine Stiftungsthemen.
3. Wie verdient man Geld mit einer Stiftung?
Nicht über ein optimiertes Gehalt, sondern über die Erträge des Vermögens, das man auf die Stiftung überträgt. Genau hier liegt der Steuervorteil, und er ist erheblich, sobald echte Vermögenserträge vorhanden sind.
Vermögenserträge: 15 statt 42 bis 45 Prozent
Eine vermögensverwaltende Stiftung zahlt auf ihre Erträge 15 % Körperschaftsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag (§ 23 KStG), ihr steht ein Freibetrag von 5.000 € zu (§ 24 KStG), und Gewerbesteuer fällt bei reiner Vermögensverwaltung nicht an. Was das ausmacht, zeigt das typische Rechenbeispiel aus der Beratungspraxis:
| Immobilie mit 50.000 € Mietüberschuss pro Jahr | Im Privatvermögen | In der Stiftung |
|---|---|---|
| Steuersatz | 42 % Einkommensteuer | 15 % Körperschaftsteuer |
| Steuerlast pro Jahr | 21.000 € | 7.500 € |
| Differenz | 13.500 € Ersparnis pro Jahr |
Derselbe Effekt greift bei Zinsen und Dividenden. Entscheidend ist die Voraussetzung: Es muss Vermögen vorhanden sein, das diese Erträge erzeugt. Eine ausführliche Übersicht aller Steuerarten liefert der Beitrag Welche Steuern zahlt eine Stiftung?.
Beteiligungen: der Hebel für Unternehmer
Für Unternehmer ist die Beteiligungsebene der stärkste Hebel. Hält die Stiftung Anteile an einer Kapitalgesellschaft, sind Ausschüttungen nach dem Schachtelprivileg weitgehend steuerfrei (§ 8b KStG); effektiv verbleibt eine Belastung von 0,75 bis 1,5 % statt einer Belastung von über 30 % im Privatvermögen. Auch Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Beteiligungen oder Immobilien werden in der Stiftung deutlich günstiger behandelt als im Privatvermögen. Der Punkt ist nur: Das ist Vermögensbesteuerung, nicht Gehaltsbesteuerung. Das Geschäftsführergehalt derselben Person bleibt davon vollständig unberührt.
Der Weg zurück ins Privatvermögen
Aus der Stiftung kommt Geld auf geregelten Wegen zurück: über satzungsmäßige Ausschüttungen an Destinatäre, über eine angemessene Vergütung für echte Organtätigkeit und über Leistungsbeziehungen zu marktüblichen Konditionen. Einen freien Zugriff gibt es nicht, denn eine Stiftung hat weder Eigentümer noch Gesellschafter. Wichtig für die Planung ist außerdem, dass der Steuervorteil vor allem beim Thesaurieren entsteht: Was ausgeschüttet wird, trägt beim Empfänger wieder Steuern. Welche Entnahmewege es im Einzelnen gibt und wie sie besteuert werden, zeigt der Beitrag Geld aus der Stiftung entnehmen.
4. Was ist der Nachteil einer Stiftung?
Für den, der sein Gehalt optimieren will, ist der größte Nachteil, dass die Stiftung genau das nicht leistet, während ihre Kosten und Bindungen trotzdem in voller Höhe anfallen. Die vollständige Abwägung mit allen Vor- und Nachteilen liefert der Beitrag Vorteile und Nachteile einer Stiftung; aus der Einkommensperspektive sind drei Punkte entscheidend.
Das Vermögen gehört dir nicht mehr
Übertragenes Vermögen gehört der Stiftung. Die freie Verfügung endet, die Struktur ist praktisch unauflösbar, und Destinatäre haben keinen automatischen Anspruch auf Auszahlungen, sondern nur die Rechte, die die Satzung ihnen einräumt. Wer einen flexiblen Auszahlungsweg für laufende Lebenshaltung sucht, sucht das Gegenteil dessen, was eine Stiftung ist.
Bei der Treuhandstiftung fließt das Geld sogar rückwärts
Besonders deutlich wird die Fehlannahme bei der Treuhandstiftung: Dort muss der Stifter Defizite je nach Treuhandvertrag typischerweise privat ausgleichen. Das Gehalt fließt also in die Stiftung hinein statt heraus. Als Instrument der Gehaltsoptimierung ist diese Variante damit doppelt ungeeignet.
Kosten und Pflichten laufen unabhängig vom Nutzen
Gründung, laufende Verwaltung, Jahresabschluss, Körperschaftsteuererklärung und Berichtspflichten gegenüber der Stiftungsaufsicht entstehen unabhängig davon, ob die Struktur einen steuerlichen Nutzen bringt. Ohne Vermögenserträge steht dem Aufwand kein Ertrag gegenüber. Genau das ist der Grund, warum die ehrliche Antwort auf die Ausgangsfrage in vielen Erstgesprächen „nein“ lautet.
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Stiftungs-Check starten5. Für wen lohnt sich eine Stiftung?
Für den, dessen Einkommen aus Vermögen stammt, nicht für den, dessen Einkommen aus Arbeit stammt. Diese eine Unterscheidung erklärt fast alle Fälle, in denen sich eine Stiftung rechnet oder eben nicht.
| Profil | Woher das Einkommen kommt | Wirkung der Stiftung |
|---|---|---|
| Unternehmer mit operativer GmbH, ab ca. 200.000 € Gewinn pro Jahr | Gewinne der Gesellschaft | Hoher Hebel über die Beteiligungsebene und das Schachtelprivileg |
| Vermieter ab ca. 100.000 € Mietüberschuss pro Jahr | Mieten aus Immobilienvermögen | Hoher Hebel: 15 % statt 42 bis 45 % auf den Überschuss |
| Kapitalanleger ab ca. 250.000 € Kapitalerträgen pro Jahr | Zinsen und Dividenden | Hoher Hebel, sobald die Erträge in der Stiftung anfallen |
| Angestellter mit 150.000 € Bruttogehalt, kein Ertragsvermögen | eigene Arbeitsleistung | Kein Hebel: Die Lohnsteuer bleibt unverändert, die Kosten kommen hinzu |
| Geschäftsführer mit hohem Gehalt aus der eigenen GmbH | eigene Arbeitsleistung | Kein Hebel auf das Gehalt; ein Hebel entsteht erst auf der Anteilsebene |
Die Doppelstruktur: GmbH für das Einkommen, Stiftung für das Vermögen
Für Unternehmerfamilien ist deshalb häufig eine Kombination das Passende statt einer Entscheidung zwischen beiden: eine operative GmbH, aus der das Arbeitseinkommen als Geschäftsführergehalt fließt, und eine Familienstiftung, die als Holding die Anteile hält und deren Erträge vereinnahmt. Der Reihenfolge-Effekt ist dabei wichtig: Die Stiftung entfaltet ihren Nutzen typischerweise nicht am Anfang, sondern wenn Anteile langfristig gebunden, übergeben oder verkauft werden sollen. Wie sich Geschäftsführerrolle und Stiftungsstruktur sauber verzahnen lassen, behandelt der Beitrag Geschäftsführer der Stiftungs-GmbH. Ob sich der Aufwand in deiner Konstellation rechnet, mit Schwellenwerten und Amortisationsrechnung, klärt der Beitrag Lohnt sich eine Stiftung?.
6. Welche Fehler kosten bei dieser Frage am meisten?
- Die Struktur vor der Analyse wählen: Wer zuerst die Stiftung gründet und danach fragt, was sie optimieren soll, hat Kosten und Bindung ohne Gegenwert. Zuerst die Einkommensquellen prüfen, dann die Struktur.
- Vergütung als Auszahlungsweg missverstehen: Eine Vorstandsvergütung ist Entgelt für Arbeit. Wird sie zum Kanal für Vermögensentnahmen, ist sie steuerlich teurer als die Ausschüttung und rechtlich angreifbar.
- Tätigkeit vereinbaren, aber nicht leisten: Verträge ohne tatsächliche Durchführung sind für die Besteuerung unerheblich (§ 41 Abs. 2 AO). Die Dokumentation der geleisteten Arbeit ist kein Formalismus, sondern der Nachweis.
- Außersteuerliche Gründe nicht belegen können: Wo die Gestaltung erkennbar nur dem Steuervorteil dient, greift § 42 AO. Vermögensschutz, Nachfolge und Bindung über Generationen sind echte Gründe, ein günstigerer Auszahlungsweg ist keiner.
- Die gemeinnützige Stiftung als Privatkasse behandeln: Regelmäßige Zahlungen an den Stifter zur Lebensunterstützung kosten die Gemeinnützigkeit, unter Umständen rückwirkend.
- In eigener Sache entscheiden: Wer über die eigene Vergütung mitstimmt oder Verträge mit sich selbst schließt, schafft genau den Interessenkonflikt, den Aufsicht und Finanzamt zuerst prüfen.
Unser Fazit
Die ehrliche Antwort auf die Ausgangsfrage lautet nein, und sie ist keine schlechte Nachricht, sondern eine Weichenstellung. Eine Stiftung ist kein Werkzeug gegen Lohn- oder Einkommensteuer: Arbeitseinkommen bleibt bei der Person, die es erwirtschaftet, und eine Vergütung aus der Stiftung wird mit dem persönlichen Steuersatz belastet, also ungünstiger als eine Ausschüttung mit 25 %. Wer trotzdem eine Konstruktion baut, riskiert Umqualifizierung, § 42 AO und bei gemeinnützigen Stiftungen die Steuerbegünstigung. Sinnvoll wird die Stiftung dort, wo Vermögen arbeitet: 15 % statt 42 bis 45 % auf Mieten, Zinsen und Dividenden, effektiv 0,75 bis 1,5 % auf Beteiligungserträge, dazu Vermögensschutz und eine geregelte Nachfolge. Die richtige Frage lautet deshalb nicht „Wie bekomme ich mein Gehalt in die Stiftung?“, sondern „Welcher Teil meines Vermögens erzeugt Erträge, die dort besser aufgehoben sind?“. Wer diese Frage zuerst stellt, spart sich eine teure Struktur oder baut die richtige.
FAQ zu Gehalt und Stiftung
Wie wird eine Vergütung aus der Stiftung besteuert?
Beim Empfänger als reguläres Einkommen mit dem persönlichen Steuersatz von bis zu 45 %. Je nach Ausgestaltung liegen Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG), sonstige Einkünfte (§ 22 Nr. 3 EStG) oder Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG) vor. Sozialversicherungspflicht besteht nicht zwingend, sie hängt von Status und Vertragsgestaltung ab.
Kann ich mein Geschäftsführergehalt über eine Familienstiftung laufen lassen?
Nein. Das Gehalt entsteht für die Tätigkeit in der operativen Gesellschaft und wird dir persönlich zugerechnet. Eine Stiftung kann die Anteile an dieser Gesellschaft halten und deren Ausschüttungen günstiger vereinnahmen, aber sie ändert die Besteuerung deines Gehalts nicht.
Spart eine gemeinnützige Stiftung Einkommensteuer?
Nur über den Spendenabzug, und nur um den Preis, dass das Geld dauerhaft weg ist. Eine Zuwendung von 100.000 € senkt das zu versteuernde Einkommen entsprechend und spart bei Spitzensteuersatz rund 45.000 €; wirtschaftlich hast du 55.000 € abgegeben. Der Abzug ist zudem der Höhe nach begrenzt (§ 10b EStG).
Was passiert, wenn die Stiftung regelmäßig meinen Lebensunterhalt zahlt?
Bei einer gemeinnützigen Stiftung wertet das Finanzamt regelmäßige Zahlungen zur Lebensunterstützung an den Stifter als unzulässige Ausschüttung; die Gemeinnützigkeit kann rückwirkend aberkannt werden. Bei einer Familienstiftung sind Zuwendungen zulässig, wenn die Satzung sie vorsieht, sie werden dann als Kapitalerträge besteuert.
Lohnt sich eine Stiftung bei 150.000 € Bruttogehalt ohne Vermögen?
In dieser Konstellation nicht. Ohne Vermögen, das Erträge erzeugt, gibt es nichts, was die Stiftung günstiger besteuern könnte, während Gründungs- und Verwaltungskosten trotzdem anfallen. Sinnvoll wird die Struktur mit dem Aufbau von Ertragsvermögen, nicht mit der Höhe des Gehalts.
Wann wird aus einer Gestaltung ein Gestaltungsmissbrauch?
Wenn eine rechtlich unangemessene Gestaltung gewählt wird, die zu einem gesetzlich nicht vorgesehenen Steuervorteil führt und für die keine beachtlichen außersteuerlichen Gründe nachweisbar sind (§ 42 AO). Besteuert wird dann so, wie es bei einer angemessenen Gestaltung der Fall wäre. Nur zum Schein vereinbarte Tätigkeiten bleiben ohnehin unbeachtlich (§ 41 Abs. 2 AO).
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Quellen und Rechtsgrundlagen
- Unentgeltlichkeit der Organtätigkeit und Satzungsvorbehalt für Vergütungen: § 84a Abs. 1 BGB
- Scheingeschäfte und Scheinhandlungen sind für die Besteuerung unerheblich: § 41 Abs. 2 AO
- Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten, Nachweis außersteuerlicher Gründe: § 42 AO
- Selbstlosigkeit, Mittelbindung und Verbot unverhältnismäßig hoher Vergütungen bei gemeinnützigen Körperschaften: § 55 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 3 AO
- Besteuerung der Vergütung beim Empfänger: § 18 EStG, § 19 EStG, § 22 Nr. 3 EStG
- Zuwendungen einer Stiftung an Destinatäre als Einkünfte aus Kapitalvermögen: § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG; Abgeltungsteuersatz 25 %: § 32d Abs. 1 EStG
- Spendenabzug, Höchstbetrag 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte: § 10b Abs. 1 EStG; Vermögensstockspenden bis 1 Mio. €, verteilbar über zehn Jahre: § 10b Abs. 1a EStG
- Körperschaftsteuersatz 15 %: § 23 KStG; Freibetrag 5.000 €: § 24 KStG; Schachtelprivileg für Beteiligungserträge: § 8b KStG
- Praxisangaben (Rechenbeispiel Mietüberschuss, Profil-Schwellen, Treuhand-Defizitausgleich) aus der Beratungspraxis Ratgeber Stiftung. Stand: August 2026.
